基于制度建设和风险管理高校内部控制研究.docVIP

基于制度建设和风险管理高校内部控制研究 　　摘 要：随着高校资金规模不断扩大，高校财务管理的难度和风险也逐渐凸显，本文对现有高校内部控制和资金安全问题研究基础上，从制度建设和风险管理两方面提出了完善高校现有内部控制制度方案，以提高高校财务管理水平，有效控制高校财务风险及资金安全。 　　关键词：内部控制;财务管理;资金安全 　　高校内部控制作为一种管理方法，在一定程度上可以保证高校实现发展战略、提高办学效率与效果、保护资金安全完整。本文通过从风险管理和制度建设两个方面探讨高校内部控制问题。 　　一、高校内部控制面临的问题 　　1.高校内部控制意识薄弱。2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》和2010年4月发布的《企业内部控制配套指引》主要是针对企业设计的，目前并未全面推广到高等院校，而高等院校目前所适用的主要还是2001年6月颁布的《内部会计控???规范――基本规范（试行）》，高校的内部控制仍停留在内部会计控制的观念上，观念落后。相当一部分领导对内部控制的基本理论不熟，风险管理意识薄弱。例如，很多高校在学校的建设上，基础设施投入较大，注重学校规模、设备设施、校区校园建设，造成资金的巨大缺口，相当一部分高校陷入债务危机不能自拔。 　　2.缺乏有效评估监督机制。事实上高校和企业一样，也存在着各种各样的风险，如：财务筹资与投资的风险、人力资源管理的风险、基建招投标与立项的风险、资产管理风险、教学科研管理风险、学生管理风险和招生就业风险等等。大多数高校的内部监督主要依靠内部审计，同时，内部审计制度有天生的缺陷，内部审计制度并不健全，存在人情因素，并不能完全公正、有效的进行，形成潜在的内部监督风险。 　　3.控制方法单一缺乏有效手段。相当一部分高校内部控制的方法是以“内部牵制”理念为基础的传统方法的运用为主，以防错查弊为控制目标，以事中事后经济事项为控制范围，缺乏事前的预测与控制。而一些体现全面风险理念的内部控制方法如分权控制、运营分析控制、绩效考核控制、矩阵控制和现代信息系统控制等方法运用较少，或不彻底。 　　二、风险管理与内部控制 　　根据国资委2006年制定并发布的《中央企业全面风险管理指引》，全面风险管理是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统与内部控制系统等等。 　　内部控制要坚持以风险管理为主线贯穿始终，坚持内部控制的过程就是全面管控风险的过程，同传统的内部控制相比，有以下四大突破： 　　控制目标的突破。传统的高校内部控制主要是查错防弊，合规合法、资产安全和财务报告的真实完整为目标。而全面风险型管理内部控制则在传统的目标的基础上增加了合理保证高校办学效率和效果、促进高校实现发展战略目标。相对传统的内部控制，新的内部控制视野更为开阔，内容更为广泛，更符合高校科学办学和持续发展的要求。 　　控制主体的突破。传统的高校内部控制主体仅限于会计审计、纪检监察以及部分高中层管理者。而全面风险管理型内部控制将控制主体定位于“全员型”主体，即包括高校的每一位师生员工。 　　控制时空范围的突破。传统的高校内部控制在是时间上集中在事中与事后，在空间上集中在重大事项。而全面风险管理型内部控制以“全员性”控制主体为后盾，以成本效益为原则，在时间上强调全过程控制，在空间上实现全方位控制，不留任何死角、盲点和空白点。 　　控制方法上的突破。传统的高校内部控制的方法和手段相对单一、固化。而全面风险管理型内部控制在传统的方法和手段的基础上，更加强调战略控制、分权控制、授权控制和电子信息技术控制、运用分析控制和绩效考核控制等方法的综合运用，取长补短，实现对控制对象的全面覆盖。 　　三、制度建设与内部控制 　　我国内部控制制度实行得比较晚，在20世纪90年代才初步开展。这个阶段正好也是我国市场经济不断发展和高等教育管理体制改革进一步深化的时期。在这一时期，高校各项业务快速发展，办学资金来源从单一财政支付模式转变为多渠道多元化筹资办学模式。高校收入不再仅仅来自于财政拨款，还来源于科研课题收入、学费收入、校办企业收入以及捐赠收入等。与此同时，高校与银行之间的合作也更加紧密，后者为前者提供了大量的贷款。高校对办学经费的自主使用和管理权随着资金数量的快速增长而越来越大。 　　完善高校内部控制制度，需要做到以下三个方面：首先，事前控制，做好全面的预算安排。在编制预算前，要广泛地听取各方面意见和反映，选好资金链上的关键风险控制点进行强化分析，以合理的控制成本，做好全面预算安排，最大程度地保证资金安全。第二，事中控制，形成权责分明相互制约监督机制。要明确各会计岗位的职责