库房管理和现金运送的核算.ppt

第8章 现金出纳与金银业务的核算 　　通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理的一般常识和手续； 8.1 现金出纳工作的概述 8.2 现金出纳业务的核算 8.3　库房管理和现金运送的核算 　　某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。 （1）长款100元原因待查，会计分录为： 借：现金 100 贷：其他应付款 　　　　　　－待处理出纳长款户 100 （2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以退还，作分录如下： 　　　借：其他应付款－待处理出纳长款户 100 贷：现金 100 　　确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入”账户。会计分录为： 　　借：其他应付款－待处理出纳长款户 　　　贷：营业外收入－出纳长款及结算长款户 　　如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入“营业外支出”账户，作为银行的损失；若属于有章不循，玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部赃款。 　　借：营业外支出－出纳短款户 　　　贷：其他应收款－待处理出纳短款户 　1.什么是现金？试述现金出纳工作的原则。 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。 银行为了确保现金出纳工作业务的顺利完成，必须顺利建立和健全现金出纳工作的内部控制制度，做到手续严密、责任分明、及时准确。现金出纳工作的内部控制制度应遵循下列四项原则。 1)钱账分管，当日核对账款。实行管钱的不管账，管账的不管钱，做到钱账分管，责任分明，便于相互核对和相互监督，确保账款相符，每日营业终了要核对清账款。 有章不循处处违规 金库巨款不翼而飞 　　 ――河北省某商业银行县支行一营业所盗窃案 2002年2月22日河北省某商业银行县支行一营业所发生一起金库库款被盗案件，被盗资金20万元。 　　2002年2月23日8时左右，该营业所出纳员王玉上班后发现存放现金的保险柜门虚掩着，保险柜上的把手掉在地上，王打开保险柜，发现没有整把现金。王玉叫来已到营业所的会计马兰，二人一同进入库房查看，保险柜里确实没有整把现金。只有零星残币。便用电话向内勤主任范军和营业所主任江滨作了报告，同时打电话询问了22日下班时进库房存放现金的另一管库员王福。经王福证实，22日营业终了，它将20万元现金放入库房的保险柜里，锁好保险柜和金库门后，将保险柜的钥匙和金库门的钥匙放入营业室的小保险柜里，然后回了家。 　　营业所主任江滨和内勤主任范军接到王玉的电话后，迅速赶到营业所，再次进入库房查看了保险柜，发现保险柜确实是空的，确认22日下班后存放在库房保险柜里的20万元现金已被盗走。营业所立即电话行县支行报告，县支行接到报告后，派人当面向县公安局报案，同时电话报告上级行。经公安机关看查现场和初步调查，2月22日夜间值班的两名守库员均未到岗值班守库，营业所所有的门锁完好无损，无任何撬压痕迹，证明不法分子是用钥匙开门进入金库盗走库款的。 后经调查有以下几种违规行为： 　1、案发当晚，守库员杨军在守库登记簿上签字后便上二楼宿舍睡觉，另一守库员孙山未到营业所值班。（该营业所长期以来多次发生值班守库人员只在值班登记簿上签上字，不是在二楼宿舍睡觉，就是回家睡觉，甚至脱岗后第二天补签字现象。） 　2、该所在22日将当日现金入库时，只有一名管库员王福拿着金库门、金库内保险柜共四把锁的钥匙一同放入了自己的临柜保险柜内，形成一人保管。 　3、该所三个保险柜和金库门的密码锁，在管理人员变动后没有及时更换锁芯和变更密码， 　4、更为严重的是，该所的金库门密码锁近四个月没有使用，金库门两把锁的锁芯两年没有更换。在这两年内该所变动的7人均有机会接触钥匙，其中5人已内退，2人已调往支行。 　5、从该所的检查登记簿上看，一个月内有几次检查，既有县支行的检查，也有该所的自查，登记簿上没有填写任何隐患整改意见。 要求： 1、指出本案例留给人们的教训是什么？分别都违反了哪些规定？ 2、本案例除了直接责任人承担直接责任外，还应由哪一级什么职位的人分别承担什么责任？ ? 【案例分析】 该营业所发生的这起盗窃案件，是一起责任刑事案件，暴露出该行内控不力、管理不严、违规操作等诸多问题。违反如下规定： 1 ．守库员擅离职守，无人守库。 2 ．管库员严重违章，单人操作。 3．钥匙