税务官应掌握财务能力.pptVIP

税务官应具备的财务能力 海南职业技术学院 文惠英 满足国家的财政需要，以实现国家进行统一管理和对社会资源进行再分配 税收的基本目的 内容 一、财务报告的阅读和分析能力 二、会计核算和税务处理的区别 三、企业会计准则的应用能力 四、职业判断能力 五、沟通协调能力 一、财务报告的阅读和分析能力 主要内容 1.财务报告的组成 2.资产负债表 3.利润表 4.现金流量表 5.快速阅读财务报告的技巧 1.财务报告的组成 《会计法》和《企业会计准则》规定，财务报表报告包括： 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 2.资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）的财务状况的会计报表。 资产负债表的作用 资产负债表配合利润表可以给我们提供的信息是： 了解企业的资产、负债、所有者权益情况 分析企业承担的债务和偿债能力 分析企业投资者的盈利能力 分析企业的资产管理能力 分析企业未来的财务状况等 3.利润表 利润表是反映企业在一定会计期间（月、季、年）的经营成果的会计报表。 利润表的作用 利润表可以给我们提供的信息： 了解企业的各种收入、成本、税金和费用 了解企业的营业利润，利润总额 了解企业应交的所得税和净利润实现情况 了解企业目标实现情况，分析利润增减变化的原因 评价企业的经营业绩 预测企业的盈利趋势 分析企业承担的税赋等 4.现金流量表 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表中的相关数据来自于资产负债表和利润表。 现金流量表的作用 该表可以给我们提供以下信息： 了解企业当期各种活动产生的现金流量分析现金流入、流出的合理性和影响因素 了解企业的现金流动能力，评价企业的获利能力 判断企业现实的支付能力 分析企业未来获取现金的能力等 二、会计核算和税务处理的区别 主要内容 1.增值税 2.所得税 1.增值税 1.增值税 （1）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （2）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （3）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （5）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 2.所得税 2.所得税 四、职业判断能力 1.重视职业判断的作用。 2.综合分析有效实施职业判断。 3.强化监管有效进行税收征管。 4.确保税收的入库。 五、沟通协调能力 1.协调处理与企业间的征纳税关系。 2.搞好税收征管服务，充分体现国家征税的社会价值。 Thank you! 文惠英：150-0898-8080 进项税额转出的账务处理 购进货物、在产品或产成品用途改变或发生非正常损失 借：待处理财产损溢 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 原材料、库存商品等 小规模企业增值税的计算公式 应交增值税=销售额(不含税增值税)×征收率 2009年1月1日起，征收率为3%。 相关账务处理 A、购进货物 借： 原材料 贷 ：银行存款 B、销售 借 ：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 C、实际缴纳增值税 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 2.消费税的核算 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝、鞭炮烟火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车 征税范围 计算方式 应交消费税=销售额（不含增值税的销售额）×消费税税率 应交消费税=销售数量×消费税单位税额 应交消费税=销售额×消费税税率+销售数量×单位消费税额 2.消费税的核算 账务处理 消费税的费用归集 计入“应交税费----应交消费税”借方 应税消费品用于连续生产应税消费品 计入“委托加工物资”账户 应税消费品收回直接出售 委托加工应税消费品 计入“营业外支出”账户 应税消费品用于捐赠 计入“应付职工薪酬”账户 应税消费品用于职工福利 计入“长期股权投资”账户 应税消费品用于对外投资 计入“在建工程”账户 应税消费品用于在建工程 视同销售应税消费品 计入“营业税金及附加”账户 销售特定应税消费品 账务处理 应税项目 3.营业税的核算 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 征税范围 计算公式 应交营业税=营业额×营业税税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业 =全部价款+价外费用 从3%—20%不等 账务处理 借：营业税金及附加（提供应税劳务和房地产企业销售房产） 其他业务成