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月桂山谷地产公司审计案例 三、地产公司合伙人乔特对会计师事务所提起民事诉讼合伙公司解散后，乔特失去了完成月桂山谷公司地产公司发展的兴趣，最后，在承担了巨大的损失后，将它卖给了另一个公司。 接下来的几个月里，乔特的健康状况开始恶化，以至最终不得不寻求精神医生的帮助。乔特将他物质上和精神上的恶化，归咎于与摩尔合伙公司的解散、以及杰·肯特·纽拜指责他“狡诈和不诚实”。 1982年底，乔特告诉吉姆·哈迪，即月桂山谷地产公司以前的会计师事务所的合伙人，导致他和摩尔合伙关系破裂的问题所在。哈迪立即告诉乔特，本州的法律不需要他用契约的方式，将月桂山谷地产归到合伙公司名下。哈迪说，合伙人之间确定的意向书，才是决定合伙人的个人资产是否归于合伙公司的关键因素。 月桂山谷地产公司审计案例 乔特非常生气。他立即聘请律师，提出对纽拜会计师事务所的民事诉讼，但是诉讼失败，几天后乔特死于心脏病。他的遗产执行人向州上诉法庭提出对纽拜会计师事务所的上诉。上诉法庭判决：认为纽拜会计师事务所在执业过程中确实存在相当明显的营私舞弊的证据，上诉法官说，杰·肯特·纽拜在对乔特提出任何职业建议时，应该更全面的研究关于乔特对合伙公司最初投资的法律问题。 在民事诉讼案审判前，纽拜会计师事务所提出愿对乔特的当事人予以大笔赔偿，以求庭外解决此案。 第三节 国外会计师的法律责任 《萨班斯-奥克斯利法》规定，执行任何发行证券公司的任何审计业务的注册会计师在执行审计业务的同时，提供如下非审计业务是非法的： ①涉及被审计客户的会计记录及财务报表的簿记或其他业务； ②设计及执行财务信息系统； ③评估或估价业务、公正业务或出具实物捐赠报告书； ④精算业务； ⑤内部审计外包业务； ⑥代行使管理职能或人力资源服务； ⑦作为客户的经纪人或经销商、投资顾问或提供投资银行服务； ⑧提供与审计无关的法律服务或专家服务； ⑨公众公司会计监督理事会（PCAOB）所规定的未被许可的其他业务。 第三节 国外会计师的法律责任 惩戒或纠正性处罚，包括： ①暂时或永久吊销备案。该备案为强制性备案，同时也是审计上市公司的资格认定。法案中规定：“任何未备案的会计师事务所编制或出具，或参与编制或出具为发行证券的公司准备的审计报告，都是违法的。” ②暂停或永久暂停或禁止个人与备案会计师事务所执业。 ③暂时或永久限制事务所或个人的活动、功能或经营(不指职业教育或培训)。 ④对违规行为处以民事罚款，金额为：(a)对于自然人，不超过10万美元，对于其他人，不超过200万美元；(b)故意或其他知情行为下，对于自然人不超过75万美元，对于其他人不超过1500万美元。 ⑤谴责。 ⑥要求额外的职业教育或培训。 ⑦理事会规则中规定的任何其他处罚措施。 第三节 国外会计师的法律责任 4.英国的相关规定 ★《公司法》 ★1968年的《盗窃法》将侵占罪、偷盗罪、诈骗罪整合为盗窃罪，至此英国刑法已不存在单独的侵占罪。 规定，一个人如果不诚实地挪占属于另一个人的财产，并且意图永久地剥夺该财产，称为盗窃。 ★ 《防止欺诈法》 中国的法律规定 5.中国的法律规定 ★《注册会计师法》39、42 第三十九条　会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。 　　注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。　　会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第四十二条　会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。 中国的法律规定 ★《公司法》208条 ★《证券法》173、193、201、207、223、 225 ★《刑法》229 中国的法律规定 ★ 验资的一些规定 1.最高人民法院关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复函 2.关于验资单位对多个案件债权人损失应如何承担责任的批复 3.最高人民法院关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何承担责任问题的批复 4.最高人民法院关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何承担责任的批复的解释说明 验资的一些规定 1.最高人民法院关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复函 案例资料 德阳会计师事务所于1992年11月为德阳东方企业贸易公司出具了一份验资报告，验证注册资本81万元，验资收费50元。 东方企