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出口货物退(免)税申报 主讲人：王昊 出口货物退(免)税申报 出口企业自营或委托出口的货物，除另有规定者外，在货物报关出口并在财务上作销售后，持有关凭证按月向退税机关申报办理退还或免征增值税和消费税手续。 生产企业“免、抵、退”税申报 出口货物“免、抵、退”税申报工作，是出口货物退(免)税管理的重要内容。生产企业自营或委托外贸代理出口的自产货物，除另有规定者外，在货物报关出口并在财务上作销售后，应持有关凭证按月向税务机关申报办理免税申报手续和退税申报手续。本节主要介绍出口货物“免、抵、退”税的申报规定、申报方式和申报表的填报口径及要求。 一、 “免、抵、退”税申报 《生产企业出口货物免税明细申报表》的审核 此表是生产企业根据主管退税机关审批出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》、《生产企业进料加工贸易免税已核销证明》和《视同进料加工贸易免税证明》录入。 不予抵扣税额抵减额： 它为当期申报退税的进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积。 它与《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不予抵扣税额”一起合计反映进项税额转出，一般情况下，它是作为减少进项税额转出的，直接关系到当期应纳税金、当期应退税额计算的正确与否，所以它必须根据主管退税机关审批出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》、《生产企业进料加工贸易免税已核销证明》和《视同进料加工贸易免税证明》中批准的不予抵扣税额抵减额反映。 增值税纳税申报表的填报要求 1、本表第7项“免、抵、退办法出口货物销售额”栏数据，填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。 2、本表第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。 本表第13A项“本期出口货物补征税抵减上期留抵税额数”栏数据，为纳税人出口货物按规定补征增值税申报时，经批准抵减上期留抵税额数。本项目不得大于第13项“上期留抵税额”栏数据。 本表第13B项“本期纳税检查和其他补申报抵减上期留抵税额数”栏数据，为纳税人本期接受纳税检查和其他补申报中，按规定抵减留抵税额的合计数，本项目不得大于第13项“上期留抵税额”栏数据。 本表第13C项“留抵税额净额”栏数据，为纳税人上期结转的留抵税额在抵减上述两项后的净额。本项目大于等于零。 3、本表第15项“免、抵、退货物应退税额”栏数据，填写退税机关按照口货物免、抵、退办法审批的应退税额。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。 A 生产企业申报退（免）税时应提供以下申报表及相关电子数据 B 出口货物退（免）税的原始凭证，具体如下： B 出口货物退（免）税的原始凭证，具体如下： 海关信息传输过程 备案制度 稽核信息传输过程 供货企业 外贸企业 供货企业所在市税务局 外贸企业所在市税务局 供货企业所在省税务局 外贸企业所在省税务局 国家税务总局 　　从2006年1月1日起，出口企业自营或委托出口属于退(免)增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退(免)税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。不得擅自损毁。保存期5年。 （一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等 ；该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同 （二）出口货物明细单；(又称货物出运分析单或者信用证分析单 ) 。根据信用证的主要内容(或工厂发货单、出库单等)缮制出口货物明细单一式数份，分发各有关单位或部门 （三）出口货物装货单；是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件 （四）出口货物运输单据；(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据)。 ——国税发[2005]199号 2011.11 * * 1、《增值税纳税申报表》(见附表3-1-1)。 2、《生产企业出口货物免税明细申报表》(见附表3-1-2)及电子数据，内附《出口商品专用发票》，按此申报表序号装订成册。 3、《生产企业进料加工抵扣明细申报表》(见附表3-1-3)及电子数据。内附《生产企业进料加工贸易免税证明》、《生产企业进料加工贸易免税核销证明》和《视同进料加工贸易免税证明》，按此申报表序号装订成册。 4、 主管征税的税务机关要求报送的其他征免税申报资料。《生产企业出口货物免税明细申报表》、《生产企业进