利润分配—未分配利润.PPT

（4）核算举例：见教材P125 【例5-66】企业计算出本期应交所得 税额为125 000 元。 借：所得税费用 125 000 贷：应交税费 125 000 ★实际交纳所得税时： 借：应交税费 125 000 贷：银行存款 125 000 3.利润总额的计算 利润（或亏损） 总 额 ＝ 营业利润 ＋ 营业外 收 入 － 营业外 支 出 根据营业利润总额（435 200元）和图 5-11有关营业外收支资料，京连公司的利 润总额如下： 435 200＋84 800－20 000＝500 000（元） ★营业利润 ★营业外收入 ★营业外支出 4.净利润的计算 净利润＝500 000-125 000 ＝375 000（元） （二）净利润形成的核算 1.账户设置 进行净利润形成的核算除涉及前面讲过 的所有收入类和费用类账户外，还应设置 “本年利润”账户。 ★实务中，企业的净利润并非采用该公式计算出来的，可以通过账务处理完成。 ＝ 利润总额 － 所得税 费 用 净利润 本年利润 主营业务收入 发生数 其他业务收入 发生数 投资收益 发生数 营业外收入 发生数 期末结转 入的各种 收入 期末结转 入的各种 费用 对比确定盈亏 ★关于收入和费用账户结转时间及期末余额情况说明 收入＞费用＝利润 收入＜费用＝亏损 2.表结法：年末一次结转，各月通过编制“利润表”计算当月实现利润；以上收入和费用账户1～11月末有余额；12月末结转后应无余额。 1.账结法：每月末结转，通过“本年利润”账户计算当月实现利润；以上收入和费用账户没有余额； 主营业务成本 发生数 销售费用 发生数 管理费用 发生数 财务费用 发生数 其他业务成本 发生数 营业外支出 发生数 所得税费用 发生数 营业税金及附加 发生数 结转数 结转数 结转数 结转数 结转数 结转数 结转数 结转数 结转数 结转数 结转数 结转数 账户性质：利润（所有者权益）类账户 账户结构：贷增借减 涉及的其他账户 涉及的其他账户 2.核算举例：见教材P127～128 【例5-67】企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户。 借：主营业务收入 2 274 000 其他业务收入 134 000 投资收益 79 280 营业外收入 84 800 贷：本年利润 2 572 080 【例5-68】企业在会计期末将本期发生的各项费用（除所得税外）转入“本年利润”账户。 借：本年利润 2 072 080 贷：主营业务成本 1 526 400 营业税金及附加 55 000 其他业务成本 20 680 销售费用 46 810 管理费用 395 690 财务费用 2 500 营业外支出 20 000 【例5-69】企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润”账户。 借：本年利润 125 000 贷：所得税费用 125 000 ★根据“本年利润”该账户贷方转入的所有收入与借方转入的所有费用比较，即可求得本年净利润数。 3.账户登记 以上经济业务在总账账户中的记录情况见教材P128图5—12 五、利润分配业务的核算 （一）利润分配的含义 ★企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。 提取法定 盈余公积 × 本年实现 的净利润 ＝ 法律规定 提取比例 指定特定用途部分 可供投资者分配利润 ＝ － 本年实现的净利 润 以前年度未分 配