国际税收与中国涉外税收制度教学PPT.pptVIP

第十四章 国际税收与中国的涉外税收制度 第一节 国际税收概述 一、国际税收的概念 （一）税收与税收制度 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。 税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。 税收制度简称“税制”，是国家各种税收法律、法规和征收管理办法的总和，是国家征税的法律依据和工作规程。构成税收制度的基本要素有：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理等。 （二）国际税收的概念 国际税收是指两个或两个以上国家的政府，在依据各自的税收管辖权对跨国纳税人征税过程中，所发生的国与国之间的税收分配关系。 1、国际税收作为一种税收活动，不能脱离国家而存在。 2、跨国纳税人是国际税收中的一个关键性因素。 3、国际税收的实质是国家与国家之间的税收分配关系，同国家税收的实质有着本质的区别。 （三）国际税收与外国税收和涉外税收的区别 外国税收是相对于本国税收的一个概念，是外国人眼里的本国税收，同本国税收一样，也属于国家税收的范畴，因而不能把外国税收看成是国际税收。 涉外税收是一国税收制度中涉及外国纳税人的部分。一国的涉外税收立足于国内，而国际税收立足于国际