第十五章答案.DOC

第十五章 利润、所得税答案一、二、略三、单项选择题 1A 2.C 3.A4.C5.D 6 A 7.C 8.C四、多项选择题 1．AB ； 2.ACD ； 3.AB ； 4.CD ； 5.ABC 6.ABC 7.AD 8.ABC 9.CD 10.ABC 11.ABC12.AD 13.ABC 五、判断题 1 ．×； 2 ．√×； 3 ．×； 4 ．×； 5 ．×； 6 ．×； 7 ．×； 8 ．√； 9 ．×； 10 ．√。六、业务题 1．【答案】 （1）存货不形成暂时性差异。理由：按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。2007年末天地公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。 （2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。 应确认递延所得税资产＝100×33％＝33（万元）。天地公司的账务处理是： 借：递延所得税资产 33 贷：所得税费用 33 （3）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。 应确认递延所得税负债＝60×33％＝19.8（万元）。天地公司的账务处理是： 借：所得税费用 19.8 贷：递延所得税负债 19.8 （4）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成暂时性差异100万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。 应确认递延所得税负债＝100×33％＝33（万元）。天地公司的账务处理是： 借：资本公积——其他资本公积 33 贷：递延所得税负债 33 （5）该企业合并形成应纳税暂时性差异。理由：资产的账面价值为800万元，其计税基础为650万元，形成暂时性差异150万元。按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。 应确认递延所得税负债＝150×33％＝49.5（万元）。天地公司的账务处理是： 借：商誉 49.5 贷：递延所得税负债 49.5 2．【答案】 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。对于暂时性差异，应按照《企业会计准则18号——所得税》的规定，确认和计量相应的递延所得税资产和递延所得税负债。下面对资料中的各业务事项分析如下： （1）存货账面余额3000万元，计提存货跌价准备200万元后，存货账面价值为2800万元，而存货的计税基础为3000万元，形成可抵扣暂时性差异200万元。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中： 存货项目形成的递延所得税资产年末余额=可抵扣暂时性差异×所得税税率=200×33%=66（万元） （2）2007年末固定资产账面价值=固定资产原价-累计折旧=3000—（3000×5/15+3000×4/15）=3000—（1000+800）=1200（万元） 固定资产计税基础=3000—（3000/5×2）=3000—1200=1800（万元） 资产账面价值1200万元与计税基础1800万元之间的差额600万元，形成可抵扣暂时性差异。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中： 固定资产项目形成的递延所得税资产年末余额=可抵扣暂时性差异×所得税税率=600×33%=198（万元） （3）交易性证券的账面价值为600万元，其计税基础为640万元，形成可抵扣暂时性差异40万元。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中： 交易性证券形成的递延所得税资产年末余额=可抵扣暂时性差异×所得税税率=40×33%=13.2（万元） （4）长期股权投资账面价值为4500万元，其计税基础为4000万元，形成应纳税暂时性差异500万元。按照规定，应将应纳税暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税负债，列示在资产负债表中： 长期股权投资形成的递延