企业费用预算管理4.ppt

内容大纲 企业实行全面预算管理的意义及组织 企业财务预算管理的基本内容 财务预算的形式及其编制依据 财务预算的编制程序和方法 财务预算的执行和控制 财务预算的调整 财务预算的分析与考核 预算编制实例 预算过程中应注意的问题 第一部分 全面预算管理的意义和组织 全面预算管理的定义 全面预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 全面预算管理的构架 全面预算的分类 按预算期分 全面预算的分类 按涉及的内容分 总预算 预计损益表、预计资产负债表、预计资产流量表 反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合 专门预算 反映企业某一方面经济活动的预算 全面预算的分类 按涉及的业务活动领域分 全面预算管理的意义 公司治理的重要组成内容 战略保障体系 行为规范与标准体系 经营管理制度 集有限规划、控制、评价于一体的系统化管理 成功实施全面预算管理的前提 正确的战略导向 明确的权、责、利 高效的作业与组织 机构职责 预算管理委员会 对目标利润进行预测 审查研究协调各种预算事项 主持召开预算会议，确定预算目标，调整预算偏差 机构职责 预算专职部门 处理与预算相关的日常事物 预算草案的审查、汇兑综合平衡，以达到公司的利润目标 收集、协调问题 定期反馈执行情况 差异分析及业绩考评 第二部分 企业财务预算管理基本内容 财务预算的基本思路 围绕企业的战略要求和发展规划 以业务预算、资本预算为基础 以赢利为目标 以现金流为核心 以财务报表的形式充分反映 财务预算的编制周期 财务预算按年编制 业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实 预算编制的基本原则 按内部经济活动责任权限进行，并遵守以下原则 第三部分 财务预算的形式及其编制依据 编制流程 业务预算的编制 业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动的预算，一般包括： 销售预算 生产预算 产品成本预算 期间费用预算 销售预算—预算编制的起点 生产预算 生产规模及产品结构的预算 是在销售预算的基础上编制的 主要内容有销售量、期初和期末存货量、生产量 营业成本预算 数量形式反映的一定期间与营业收入相配比的成本水平，包括 产品单位成本预算 按单位产品直接材料费、直接人工费、 制造费用确定 产品成本预算 销售成本预算。 产品单位成本预算 直接材料预算 以生产预算为基础，同时考虑原材料存货水平 直接人工费用预算 以生产预算为基础编制 制造费用预算 分为变动费用和固定费用两部分 产品成本预算 期间费用预算 包括管理费用、财务费用、营业费用等预算 应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用 考虑因素 上年实际费用水平和预算期内的变化因素 费用开支标准 降低成本、费用的要求 资本预算编制 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括： 固定资产投资预算 权益性资本投资预算 债券投资预算 固定资产投资预算 权益性资本投资预算 债券投资预算 筹资预算的编制 筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。 财务预算 财务预算的主要反映形式 现金预算 预计资产负债表 预计损益表 第四部分 财务预算的编制程序和方法 财务预算的编制程序 程序确定的基本原则 上下结合 分级编制 逐级汇报 预算编制的基本程序 财务预算的编制方法 根据不同的预算项目，分别采用： 固定预算 弹性预算 滚动预算 零基预算 概率预算 第五部分 财务预算的执行和控制 预算指标的分解 认真组织实施 指标层层分解 纵向横向落实 全位执行体系 组织协调依据 细分月度季度 分期预算控制 确保目标实施 预算的执行（一） 按时组织收入 严格控制支出 调节收付平衡 控制支付风险 预算的执行（二） 费用控制及利润实现 财务预算报告制度和偏差分析 定期报告 发现问题 查找原因 改进措施 财务预算执行的监控 利用财务报表进行监控 及时提供执行进度、执行差异及其预算目标影响等财务信息 促使企业完成财务预算目标 第六部分 财务预算的调整 财务预算调整的条件 弹性预算机制 企业预算调整报告的提出 预算执行单位逐级向预算委员会提出书面报告 阐述具体执行情况、客观因素变化情况及其影响 提出财务预算指标的调整幅度 企业预算调整报告的审批 预算管理部门对报告进行审核分析 集中编制财务预算调整方案 提交财务预算委员会以至董事会审议批准 下达执行 预算调整方案注意点 不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标 在经济上能够实现最优化 重点应放在执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关健性差