会计学基础-11工业企业主要经济业务、资金筹集业务.ppt

* 会计学基础 第11讲 工业企业主要经济业务 资金筹集业务的核算 课程回顾 1/19 * 教学内容 工业企业主要经济业务 ◆ 资金筹集业务的核算 ◆ 2/19 * 了解工业企业资金运动过程及主要经济业务 了解资金筹集业务及渠道 教学目标 掌握资金筹集业务的核算 3/19 * 工业企业主要经济业务 资金退出企业 成品资金 库存商品 资金进入企业 供应过程 销售过程 生产过程 支付工资及其他费用 机器等固定资产 折旧 机器等固定资产 货币资金 库存现金 银行存款 储备资金 原材料等 生产资金 在产品 半成品 货币资金 库存现金 银行存款 资金循环与周转 筹集资金 生产准备 产品生产 产品销售 资金分配 各种耗费 资金筹集业务 生产准备（供应）业务 生产业务 销售业务 财务成果业务 4/19 * 资金筹集业务 企业 资金 投资者 债权人 所有者权益 负债 资金来源 资金积累 5/19 * 投资者投资 人（自然人） 企业（法人） 政府（国有） 投 资 外商（外资） …… 货币资金 机器设备 材料物资 专利、商标 …… 投资者 资金形态 6/19 * 投资者投资业务 实收资本 银行存款 固定资产 原材料 无形资产 货币投资 设备投资 物资投资 技术投资 资本公积 7/19 * 投资者投入资金业务核算 1.企业收到国家1 000 000元的货币资金投资，款项已经存入银行。 贷：实收资本——国家资本 1 000 000 借：银行存款 1 000 000 2.企业收到某单位全新的设备一台，价值150 000元，作为向该企业的投资。 贷：实收资本——法人资本 150 000 借：固定资产 150 000 3.企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为50 000元。 贷：实收资本——法人资本 50 000 借：无形资产 50 000 4.某企业注册资本金100 000元，C公司投入50 000元占40%股份。 贷：实收资本——法人资本 40 000 借：银行存款 50 000 资本公积——资本溢价 10 000 贷：实收资本 100 000 借：资本公积 100 000 5.经批准，公司将100 000元资本公积转增资本。 8/19 * 借入资金（债权人资金） 70% 企业 其他 银行金融机构 证券市场 短期借款 …… 应付账款…… 发行债券 筹资渠道 长期借款 9/19 * 短期借款 短期 借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 弥补企业临时性经营周转或 季节性等原因出现的资金不足 10/19 * 短期借款业务 短期借款 银行存款 财务费用 应付利息 借入本金 计提利息 支付利息 偿还本金 11/19 * 借：短期借款 75 000 贷：应付利息 375 短期借款业务核算 1.光明公司2月1日由于临时性的资金需要向银行借入三个月期限的借款75 000元存入银行，借款年利率为6%，按季度支付利息。 贷：短期借款 75 000 借：银行存款 75 000 2.2月28日，计提本月利息。 75 000×6%÷12=375（元） 贷：应付利息 375 借：财务费用 375 3.3月31日，支付利息。 贷：银行存款 750 借：财务费用 375 应付利息 375 75 000×6%÷12×2=750（元） 贷：应付利息 375 借：财务费用 375 贷：银行存款 750 借：应付利息 750 4.4月30日，借款到期还本付息。 75 000+375=75 375 贷：银行存款 75 375 借：短期借款 75 000 财务费用 375 借：财务费用 375 贷：银行存款 75 375 应付利息 375 12/19 * 长期借款 长期 借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个