税收稽查个人所得税地检查.ppt

第7章：个人所得税的检查 第一节：应纳税额计算的检查 一、工资薪金项目的检查 　(一)　工资薪金项目应税收入范围的检查 　　1．应税收入真实性的检查 　　2．应税收入征免范围界定准确性的检查 　(二)　工资薪金项目费用扣除标准的检查 　　1．生计费用扣除标准适用范围的检查 　　2．附加费用扣除标准适用范围的检查 第一节：应纳税额计算的检查 一、工资薪金项目的检查 　(三)　特殊支付方式应纳税额的检查 　　1．一次取得数月奖金（年终加薪、劳动分红）应纳个人所得税的检查 　　2．从两处或两处以上取得工资薪金应纳个人所得税的检查 　　3．一次取得较高退职费应纳个人所得税的检查 　　4．经济补偿金应纳个人所得税的检查 　　5．公务交通、通讯补贴收入应纳个人所得税的检查 　　6．特殊行业及年薪制方式下应纳个人所得税的检查 案例1 某企业职工老李2008年每月工资5500元，当年6月取得半年奖6000元，当年12月取得年终奖8000元，该企业为老李代扣代缴个人所得税计算如下： 6月： 工资应纳税额=（5500-2000）×15%-125=400元 半年奖应纳税额计算如下： 6000÷6=1000元，适用10%税率，速算扣除数为25 半年奖应纳税额=6000 ×10%-25=575元 12月： 工资应纳税额=（5500-2000）×15%-125=400元 年终奖应纳税额计算如下： 8000÷6=1333元，适用10%税率，速算扣除数为25 年终奖应纳税额=8000 ×10%-25=775元 请问：该企业计算缴纳个人所得税额是否正确？ 案例1 6月半年奖、12月年终奖个人所得税税额计算错误， 正确计算如下： 6月半年奖应合并到6月工资中一起计算个人所得税税额，年终奖的计算方法一年只能用一次。 6月应纳个人所得税税额 =（5500+6000-2000） ×20%-375=1525元 6月老李应补缴个人所得税=1525-400-575=550元 12月工资计算正确； 12月年终奖：8000÷12=666元，适用税率10%，速算扣除数25， 年终奖应纳个人所得税税额 =8000 × 10%-25=775元 12月无须补税 案例2 注册税务师对某企业全年代扣代缴个人所得税情况进行审查，发现该企业某年每月工资计算时均作如下分录： 借：生产成本 120000 制造费用 36000 管理费用 35000 应付福利费 9000 贷：应付职工薪酬 200000 实发工资时： 借：应付职工薪酬 200000 贷：现金 200000 假定企业每月工资计提发放数额均相等，经查每月工资分配情况表，发现实际签收数分别为：厂长6200元/月，书记6200元/月，供销科长5200元/月，财务科长4200元/月。其余240名职工月工资奖金达不到计征个人所得税标准。 企业每月代扣个人所得税时，帐务处理为： 借：营业外支出 1570 贷：应交税费-代扣代缴个税 1570 案例2 附个人所得税计算表： 厂长、书记应纳个人所得税 [（6200-2000）×15%-125]×2 =1010元 供销科长应纳个人所得税 =（5200-2000）×15%-125=355（元） 财务科长应纳个人所得税 =（4200-2000）×15%-125=205（元） 合计：1010+355+205=1570（元） 要求：1、指出存在问题 2、计算应补税额 案例2 该企业为职工个人负担个人所得税，未将税款计入应税所得，应将不含税收入换算成含税收入进行纳税调整。 应纳税所得额 =（不含税收入-费用扣除标准-速算扣除数）/（1-税率） 厂长、书记应纳税所得额 =（6200-2000-125）/（1-15%）=4794.12 厂长、书记应纳个人所得税 =(4794.11×15%-125)×2=1188.24(元) 供销科长应纳税所得额 =（5200-2000-125）/（1-15%）=3617.65 供销科长应纳个人所得税 (3617.65×15%-125)=417.65(元) 案例2 财务科长应税所得额 （4200-2000-125）/（1-15%）=2441.18 财务科长应纳个人所得税 =(2441.18×15%-125)=241.18(元) 每月合计应代缴个人所得税 =1188.24+417.65+241.18=1847.07(元) 全年合计应代缴个人所