2012年 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法.docVIP

　　　　　 第 PAGE 1页第九章　房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法P190本章考情分析　　本章是多税种章节。　　作为历年考试的非重点章，题型以客观题为主，每个税种题量2小题左右，分值2～3分。本章相对重要的税种：房产税?单选题多选题计算题综合题合计2009年3分4.5分--7.5分2010年3分3分-1.5分7.5分2011年2分1分4分（有1分增值税的计算，1分为车辆购置税的计算）-7分　　预计2012年分值为5~10分。　　本章内容：3节　　第一节 房产税法　　第二节 城镇土地使用税法　　第三节 耕地占用税法　　2012年教材在删除部分内容的基础上，新增：（1）人保投资控股有限公司房产税的相关规定；（2）天然林资源的税收优惠。第一节　房产税法　　属于相对重要的小税种，考试题型除单选题、多选题外，还可涉及计算题或综合题，但难度不大。　　房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税征税范围限于城镇的经营性房屋（除上海、重庆外）。　　一、纳税义务人与征税范围**　　（一）纳税人——房屋产权所有人情形纳税人1.1产权属国家所有的由经营管理单位纳税1.2 产权属集体和个人所有的由集体单位和个人纳税2.产权出典的由承典人纳税3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的由房产代管人或者使用人纳税4.产权未确定及租典纠纷未解决的由房产代管人或者使用人纳税5.无租使用其他房产的纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税6.自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，缴纳房产税7.（2012年新增）人保投资控股有限公司在全国各地拥有房产的，应向其在全国各地的房产所在地主管税务机关申报办理税务登记　　（二）征税范围　　1.房产，但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙、室外游泳池等）不属于房屋，不征房产税。　　2.房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。　　3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。　　二、税率、计税依据与应纳税额的计算***　　（一）税率　　1.从价计征：税率为1.2%；　　2.从租计征：税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂按4%税率征收房产税。　　（二）计税依据P192　　1.从价计征（经营自用的房产）——房产的计税价值　　计税价值：房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。　　（1）房屋原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。　　对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。　　（2）房屋附属设备和配套设施的计税规定　　房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。　　①凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。　　②对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。　　（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。　　（4）居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税　　由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。情形税务处理①自营的依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值②出租的依照租金收入计征　　（5）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。　　（6）投资联营房产与融资租赁房产计税的规定类型税务处理①投资联营以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的从价计征：按房产余值作为计税依据计征房产税以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的从租计征：由出租方按租金收入计缴房产税②融资租赁计税依据以房产余值计算征收纳税人（2011年修订）由当地税务机关根据实际情况确定　　2.从租计征（出租的房产）——房产租金收入　　如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金