浅议完善国企内部控制制度4.docVIP

PAGE PAGE 1序 言“国有企业是我国国民经济的支柱。发展社会主义社会的生产力，实现国家的工业化和现代化，始终要依靠和发挥国有企业的重要作用。国有企业改革是整个经济体制改革的中心环节。建立和完善社会主义市场经济体制，实现公有制与市场经济的有效结合，最重要的是使国有企业形式适应市场经济要求的管理体制和经营体制。必须继续解放思想，实事求是，以有利于发展社会主义社会生产力、有利于增强社会主义国家的综合国力，有利于提高人民的生活水平为标准，大胆利用一切反映现代社会化生产规律的经营方式和组织形式，努力探索能够极大促进生产力发展的公有制多种实现形式，在深化国有企业的改革上迈出新步伐。”──《中共十三届四中全会以来历次全国代表大会中央全会重要文献选编》目前国有企业改革已进入到建立现代企业制度阶段。现代企业制度是国有企业改革的方向。现代企业制度是党在十四大提出的制度性创造。主要具有产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的特点，对于推进国有企业改革具有重要的推动作用。国有企业内部控制的运行现状国有企业内部控制制度概述内部控制制度概念的演进过程；第一阶段：内部控制的最初形式是内部牵制,即为维护企业财产物资的安全性、完整性,保证会计资料及其他有关资料的正确性,确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。第二阶段:20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。1949年,美国审计程序委员会发表了《内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性》的研究报告,第一次正式提出了内部控制的定义,即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施,旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性,提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。” 第三阶段:20世纪80年代至今,完善阶段。1988年,美国审计准则委员会发布了第55号准则《财务报表审计中的内部控制结构的考虑》,提出了内部控制结构的概念,即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序,它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。这是内部控制概念的一次重大发展,既适应了当时企业经营管理的要求,也促进了审计的进步。 1996年,美国第78号审计准则也采用了这一定义,即“内部控制是受本单位董事会、高级管理阶层、政府管理 门和其他有关人员影响,旨在为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”这是迄今为止对内部控制概念最完善的定义。 综上所述,内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员,在处理生产经营业务活动时相互联系,相互制约的一种管理体系,为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。 按其作用范围可分为以下两个方面:一方面是内部会计控制；其范围直接涉及会计事项各方面的业务,主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生,以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。另一方面是内部管理控制；范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平,确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。内部控制的定义及其工作原理、工作的内容和范围；内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。内部控制的主要内容是：加强对原始凭证的审核监督；原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。取得和审核原始凭证是会计核算工作的起点，也是保证会计数据合法、真实、准确、完整的关键。因此会计机构、会计人员应对不真实、不合法的原始凭证不予受理，要明确权力与责任的关系，不能讲情面或有后顾之忧，应坚决依法制止和纠正。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求其进行更正、补充。大项经济业务要审核监督审批程序，是否经主管财务的领导批准，是否是单位正常业务工作的需要，有无超出单位业务范围之外的经济活动。加强对财务收支的审核监督：对财务收支监督的内容包括：资金来源、资金管理渠道、资金支出。（2）内部控制制度与公司治理以及内部审计的关系； 与公司治理的关系：就本文而言内部公司治理机制包括：股东权利保护和股东大会作用的发挥；薪酬制度及激励计划；内部审计制度等。公司治理与内部控制的内容存在紧密的联系。由二者的内容不难看出内部控制的内容可以看作是公司治理内容中关于生产经营方面的延伸和具体化，内部控制的内容是统一于公司治理的内容的。健全的公司治理是内部控制有效运行的保证。内部控制能否有效