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第十二章 税务行政救济 税务行政复议概述 税务行政复议程序 税务行政诉讼 税务行政赔偿 第一节 税务行政复议概述 税务行政复议概念 税务行政复议原则 税务行政复议的受案范围 税务行政复议的形式 税务行政复议的管辖 税务行政复议的参加人 一、行政复议的概念 概念 特点 意义 （一）概念 行政复议指公民、法人或者其他组织，不服有关行政机关处罚或者其他处理决定，依法向原处理机关（国家税务总局）或其上级机关提出申诉，由原处理机关或其上级机关对该处理决定是否合法与适当重新进行审议，并作出裁决的行政程序制度 税务行政复议指纳税人和其他税务当事人对税务部门所作的行政行为决定不服时，向税务复议机关提出重新裁决的程序制度。税务行政复议是行政复议的一种。 （二）特点 复议的前提是税务争议 一般以上级税务机关为复议机关（也可以为本级人民政府） 一般采取书面审理形式 复议采取自由选择和复议前置两种程序方式（对应P292行政复议形式：选择复议与必经复议） （三）意义 上级对下级的监督 维护纳税人合法权益 廉政建设 二、税务行政复议原则 一级复议原则 即每次税务争议只复议一次，例外：国家税务总局复议，国务院申请裁决（相当于复议两次） 合法、公正、公开原则 合法的理解：受理者身份、审理依据、复议程序 公开的理解：过程公开、材料公开 书面复议原则 三、税务行政复议的受案范围 具体行政行为 1.概念：指针对具体的人或具体的事采取的措施 2.主要包括征税行为和其他11类具体行政行为 抽象行政行为 1.制定具有普遍约束力的规范性文件。包括行政立法或其他规范性文件 2.行政复议一般指具体行政行为，不针对抽象行政行为（见书本） 四、税务行政复议的形式 必经复议 针对征税行为 选择复议 针对非征税行为以外的11类具体行政行为 五、税务行政复议的管辖 一般管辖 1.垂直管辖 2.省级税务局作出的具体行政行为不服选择管辖 3.税务总局行为不服，先税务总局复议，再诉讼或国务院裁决 特殊管辖 1.计划单列市-省级税务局复议 2.税务所、稽查局-主管税务局 3.扣缴义务人-主管上级 4.国地税共同作出-国家税务总局复议 5.被撤销不服-继续行驶职权的上级 六、税务行政复议的参加人 申请人 纳税人、扣缴义务人及担保人 被申请人 税务机关 第三人 利益相关人 第二节 税务行政复议程序 申请 审理 决定 执行 一、税务行政复议的申请 申请方式 书面或口头 申请期限 作出之日起60日内，不可抗力原因顺延 申请条件 1.受案范围内 2.法定期限内 3.主体资格-当事人 二、税务行政复议的审理 审查的内容 资格、证据、依据、程序等 审查的中止和终止 中止与终止的区别：前者中间停止，可能证据不足，补充证据后可能继续复议，也可能不复议；而终止则指复议结束（如申请人撤回申请） 三、税务行政复议的决定 复议决定期限 原则上受理60日之内，特殊可不超过30日顺延 复议决定种类 1.维持-被申请人正确 2.履行决定-针对行政不作为 3.撤销、变更决定-行为不适当或违法 四、税务行政复议的执行 被申请人执行决定，否则强制执行 申请人履行决定或提起诉讼，否则强制执行 若行为撤销或变更，申请人复议时同时提起赔偿，被申请人给予赔偿 第三节 税务行政诉讼 概念 程序 一、税务行政诉讼的概念 是指公民、法人和其他组织认为税务机关的具体行为违法或者不当，侵害其合法权益，请求人民法院对税务机关的具体行政行为的合法性和适当性进行审理裁决的诉讼活动。 二、税务行政诉讼的程序 税务行政诉讼的提起 税务行政诉讼的受理 税务行政诉讼的审理与判决 二审程序与审判监督程序 税务行政诉讼的执行 第四节 税务行政赔偿 概念 要件 程序 赔偿经费 一、税务行政赔偿概念 是指税务机关及其公务人员侵犯公民、法人或其他组织的合法权益并造成经济损失的，依法由税务机关负责赔偿的一种行为。 二、税务行政赔偿的要件 赔偿的主体是税务机关 引起的原因是税收具体行政行为 作出违法具体行政行为 属于主观故意或过失造成 具体行政行为与损害事实之间有因果关系 三、税务行政赔偿的程序及经费 程序 单独方式 附带方式 税务赔偿经费 * * *