第五篇-对外投资.pptVIP

快速计算 金融资产或金融负债的摊余成本是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金 （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（加折价摊销） （3）扣除已发生的减值准备（适用金融资产） 购买债券，面值1000万元，实际支付价款1100万元，另外交易费用6万元。 （1）初始确认金额？ 借：持有至到期投资——成本 1000 ——利息调整106 贷：银行存款 1106 2.持有至到期投资后续计量 持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。 实际利息收入=期初债券摊余成本*实际利率（贷：投资收益） 应收利息=债券面值*票面利率（借：应收利息） 利息调整的摊销=二者的差额 计算实际利率r： 1000=(1250*4.72%)*(1+r)^(-1)+ (1250*4.72%)*(1+r)^(-2)+ (1250*4.72%)*(1+r)^(-3)+ (1250*4.72%)*(1+r)^(-4)+ (1250+1250*4.72%)*(1+r)^(-5) r=10% （1）2011年1月1日，购入债券 借：持有至到期投资——成本1250 贷：银行存款 1000 持有至到期投资——利息调整 250 （2）2011年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等 借：应收利息 59（1250*4.72%） 持有至到期投资——利息调整 41 贷：投资收益 100（1000*10%） 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 提示：2011年末持有指到期投资摊余成本=1000+41（计算下年实际利息收入） （3）2013年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等 借：应收利息 59（1250*4.72%） 持有至到期投资——利息调整 45.1 贷：投资收益 104.1（1041*10%） 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 提示：2011年末持有指到期投资摊余成本=1041+45.1（计算下年实际利息收入） （4）2014年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等 借：应收利息 59（1250*4.72%） 持有至到期投资——利息调整 49.61 贷：投资收益 108.61（1086.1*10%） 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 提问： 折价购入、溢价购入的情况，随着各期的摊销，期初的账面价值逐期？实际利息输入逐期？ 实际利息收入=期初债券摊余成本*实际利率 应收利息=债券面值*票面利率 利息调整的摊销=二者的差额 这里债券是到期还本付息，且利息以复利计算。计算实际利率。 （59*5+1250）*（1+r）^（-5）=1000 r=9.05% （1）2011年1月1日，购入债券 借：持有至到期投资——成本1250 贷：银行存款 1000 持有至到期投资——利息调整 250 （2）2011年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等 借：持有至到期投资---应计利息 59（1250*4.72%） 持有至到期投资——利息调整 31.5 贷：投资收益 90.5（1000*9.05%） 提示：2011年末摊余成本=1000+59+31.5=1090.5 （3）2013年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等 借：持有至到期投资---应计利息 59（1250*4.72%） 持有至到期投资——利息调整 39.69 贷：投资收益 98.69（1090.5*9.05%） 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 提示：2012年末持有指到期投资摊余成本=1000+59*2+31.5+39.69=1189.19 （4）2014年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等 借：持有至到期投资---应计利息 59（1250*4.72%） 持有至到期投资——利息调整 48.62 贷：投资收益 107.62（1189.19*9.05%） 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 三、可供出售金融资产 （一）相关规定 1.划分的条件 对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。 （1）如企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应将其做诶可供出售金融资产处理。相对于交易金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明显，例如，在活跃市场上有报价的股票投资，债券投资等。 2.初始计量 可供出售金融资产，应当按公允价值计量，注意问题，相关交易费应该计入初始确认金额。企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领