导致固定资产可收回金额大幅度降低.ppt

案 例 分 析 案 例 分 析 开达公司拥有的固定资产多达三十项，从其来源看，既有外购的、也有自行建造的、还有接受投资的。但从目前的使用情况看，其中一台机器未使用、一套设备不需用、一辆货运车正在大修、一幢厂房正在改扩建，其余固定资产均在正常使用中。 ?? 请问：该企业哪些固定资产不需要计提折旧？为什么？ 案 例 分 析 洁亚公司对原有的一台机器进行改扩建。该机器账面原价100万元，已提折旧25万元，未计提减值准备。改扩建过程中发生相关支出36万元，取得变价收入4万元。改扩建后，该机器的预计使用寿命增加了2年。 请问：该机器改扩建后的入账价值为多少？ 第一节 固定资产概述 固定资产确认条件 实务中判断与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业主要判断：与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业。 二、固定资产的分类 1.按经济用途分类 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 2.按使用情况分类 使用中固定资产 未使用固定资产 不需用固定资产 3.按所有权的归属分类 自有固定资产 租入固定资产 二、固定资产的分类——按综合分类 第二节 固定资产初始计量 一般情况下，固定资产应当按照取得时的历史成本，即固定资产的原始价值进行初始计量。 信息来源：中国税务网 　 政策规定：纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生并取得2009年1月1日以后开具的增值税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。　　增值税一般纳税人要注意不能将非抵扣范围的固定资产，变换花样进行抵扣。注意（1）有无将购入应征消费税的汽车、游艇、摩托车、高档家用电器等固定资产，变换开票产品名称，进行抵扣。（2）有无不动产在建工程、新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产基础设施等非抵扣范围的固定资产，分解为钢材、石灰、水泥等建筑用材料，索取增值税专用发票进行抵扣。政策规定：增值税转型后纳入抵扣范围的固定资产具体是指机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动产以及与之有关的费用不得纳入增值税的抵扣范围；新增值税暂行条例又规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品，不得予以抵扣。 一、购入的固定资产 外购固定资产，按购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费作为入账价值。 （1）支付设备价款，税费，运输费 （2）领用安装材料，支付工资等费用 （3）设备安装完毕交付使用 企业以100万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为30万元，40万元和50万元。则A固定资产的入账成本为（　）万元。　　A.120　　　　B.100　　C.30　　　　 D.25 某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000元，全部用于建造中。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为（ ）元。 A.145 980 B.145 895 C.145 555 D.143 095 例：泰山有限责任公司自营建造仓库一座，为建造工程购买物资300 000元，支付的增值税进项税额为51 000元，全部用于建造工程。在建造过程中，应付建造工人的工资40 000元，为工程而发生的专门借款利息为9 000元。建造工程完工并交付使用。 （1）购入工程物资时： （2）领用工程物资时： （3）计提应付工人工资时， （4）计提专门借款利息时： （5）固定资产达到预定可使用状态时： 三、其他方式取得固定资产的核算 （一）债务重组取得固定资产的核算 （二）非货币性交易取得固定资产的核算 （三）接受投资方式取得固定资产的核算 （四）接受捐赠固定资产的核算 （五）融资租入固定资产的核算 是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，尽管从法律形式上资产的所有权在租赁期内仍属于出租方，但由于租赁期基本上包括了资产的有效使用年限，承租企业实际上获得了租赁资产所提供的主要经济利益，同时承担与租赁资产相关的风险。因此企业应将融资租入固定资产作为一项固定资产计价入账。 将租赁期开始日租赁固定资产的公允价值与最低租赁付