4-(1)外资企业是否还有两免三减半优惠政策,怎样过渡？.docVIP

Page PAGE 12 of NUMPAGES 14 東莞市台商投資企業稅務講座問題回復（國稅業務）1、電子手冊備案、核銷稅務處理方法如何？答：（1）、備案登記： 如果是電子帳冊（手冊號一般以“E”開頭）：企業無須提供任何紙質資料，只須在電子帳冊簽訂後在發生進出口業務前，將電子帳冊按海關核銷的先後時段劃分為若干個手冊在出口退稅申報系統進行登記錄入備案。即電子帳冊第一個核銷階段，可視作一個手冊虛擬，虛擬的手冊號為電子帳冊號+01，電子帳冊第二個核銷階段，企業應作為一個新手冊虛擬錄入登記，虛擬的手冊號為電子帳冊號+02，如此類推。每個虛擬手冊的計畫進口總值和計畫出口總值可以按上一核銷階段的實際進出口金額錄入，合同登記的商品編碼為企業主要出口產品的商品編碼，合同的有效期均按虛擬手冊的登記日期推算半年設定。 如果是紙質手冊無紙化或電子手冊（手冊號與紙質手冊一樣均是以“C”開頭）：企業也無須提供任何紙質資料，直接將電子手冊的相關內容錄入出口退稅申報系統進行登記備案即可。 （2）、手冊核銷： 電子帳冊的核銷：企業需要在海關階段核銷後按階段發生的進出口金額、餘料結轉情況、剩餘邊角料情況填寫《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》，並需提供《加工貿易電子帳冊正式報核申請表》、《加工貿易電子帳冊正式報核申請表（表體）》和《加工貿易電子帳冊預報核申請表》等資料辦理核銷申報 紙質手冊無紙化或電子手冊的核銷：與紙質手冊操作一樣，但無須提供任何紙質資料。鳳崗 鎮/區企業名稱：永豐餘公司反映問題：有關個人所得稅問題。（1）外籍人員如何避免課征境外所得的個人所得稅，是不是入境中國境內滿5年之前離境一個月後就可以避免，還是有其他避免的方法？答：外籍人員入境中國境內滿5年之後第六年內離境一個月或累計離境超過90天，則該外籍人員取得境外工作境外支付的所得不用在中國納稅。如果課征的話，稅率及課征所得如何計算？答：稅率按個人所得稅法相對應的課稅項目而定。3、（1）建議地稅和國稅企業查詢發票真偽時，有一個正常的諮詢管道（如諮詢電話）答：目前凡是國稅部門售出的發票都可以通過東莞國稅網的“發票合法性查詢”功能進行查詢，通過這個查詢功能按提示輸入“發票代碼”、“發票號碼”及“銷貨方納稅識別號”，如果三個資訊對碰一致，就說明納稅人取得的發票是由稅務機關發售的。 根據省局、總局的有關規定，按“誰監製，誰鑒定”的原則，對發票真偽的鑒定，只能由監製發票的稅務機關進行發票原件實物鑒定，不能通過電話或發票影本進行鑒定。因此，對發票真偽的識別，我們建議先可通過上述操作進行確認，如再需要進一步鑒定的，可持發票原件到稅務機關進行鑒定。（2）建議企業購買發票時，可以分次購買。答復：企業日常領購發票時，是按主管國稅分局核定的“納稅人持票最高數量”為限進行差額供票，因此只要在最高持有量內，納稅人是可分次攜帶已開具發票的存根聯到稅務機關進行驗舊後申請領購同種發票的。（3）企業購買的農副產品，可以免稅，如何查證企業是直接從農民手中購買的？答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條第二款的規定，農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。另東國稅發【2003】27號文要求：農業生產者銷售自產農產品，向當地主管稅務機關申請代開普通發票時，必須提供其所屬村委會（居委會）出具的《農業生產者銷售貨物證明》。4、（1）外資企業是否還有兩免三減半優惠政策，如何過渡？（2）無盈利外資企業可是延續多少年不交所得稅？以上兩問題綜合答復如下：按照新企業所得稅法第五十七條規定以及國發[2007]39號文規定，在2007年3月16日前成立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受定期減免稅優惠的，按照國務院規定，可以在新企業所得稅法施行後繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從2008年度起計算。（3）負利潤金額多大或幾年就強制註銷公司執照或按支出、負利潤、固定資產交納企業所得稅？答：稅收政策方面沒有上述規定或要求，但征管法規定稅務機關有權對納稅人申報的計稅依據明顯偏低、又無正當理由的情形核定其應納稅額。同時，企業與其關聯企業之間的業務往來應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，對不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權採取反避稅調查、稅務審計等手段進行合理調整。5、國稅局每年都會事事到廠檢查，檢查的重點專案是什麼？答：稅務部門為加強對企業的管理和指導，會定期或不定期到企業進行稅務檢查，檢查的重點會結合當前稅務管理重點或結合檢查企業的經營狀況和存在的疑點有針對性地開展檢查工作。因此沒有固定的檢查重點，只要企業守法經營，自身管理完善，可以放心接受任何部門的檢查。6、“三來一補”企業有沒有辦法退稅、抵