非居民企业所得税管理 源泉扣缴.pptVIP

六、核定征收 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率： 　　（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%； 　　（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%； 　　（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%. 六、核定征收 上述非居民企业的利润率标准并不是固定不变的，当税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额，而不受上述利润率区间的限制。 六、核定征收 非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。 六、核定征收 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。 六、核定征收 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。 六、核定征收 [例题]某非居民企业A公司在2010年所得额申报时，无法提供准确的收入总额和成本费用核算等资料，但经检查公司有支付各项费用，其中支付员工工资及福利费用55万元，物品采购费用80万元，汽车折旧费用8万元，办公室租金12万元，装修费用25万元，通讯费用5万元，业务出差费用15万元，其他费用20万元。于是A公司向税务机关申请核定征收，税务机关经审核并确定其按40%的利润率申报缴纳2010年的企业所得税。则A公司2010年各项费用总额＝55＋80＋8＋12＋25＋5＋15＋20＝220（万元），应纳所得税额＝220÷（1－40%－5%）×40%×25%＝40（万元）。 六、核定征收 外国企业常驻代表机构核定 。 六、核定征收外国企业常驻代表机构核定 第一，固定资产不是分期摊进来的，而是一次性摊进来。购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。 六、核定征收外国企业常驻代表机构核定 第二，利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。不象企业所得税交际应酬费扣除还有个60%，这里没有，全部，因为发生的越多，我们征税就征的越多，而且是不扣成本费用的。 六、核定征收外国企业常驻代表机构核定 第三，以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额；主要是鼓励在中国境内搞慈善，搞慈善可以宽点，不算。 六、核定征收外国企业常驻代表机构核定 第四，其他费用包括：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用；总机构人员来华访问聘用翻译的费用；总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用，等等。所以它报的时候，要将经费的细目报给税务局，税务局去审查，哪些该算，哪些不算。 谢谢大家！ 三、登记和备案 （一）扣缴义务人与非居民企业首次签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同或协议（以下简称合同）的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。（国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》国税发〔2009〕3号） 三、登记和备案 （二）扣缴义务人每次与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。（《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》国税发〔2009〕3号） 三、登记和备案 （三）非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起