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美国又要引领一场新税制革命 　　2007年1月4日，约翰?林德，一位来自佐治亚洲的美国众议院议员，将一份公平税的税改法案提交给国会参众两院。这是从1999年以来该项法案第七次提交给美国国会。在此期间，一场公平税运动在美国社会上渐渐兴起。2005年8月，一本小册子――《公平税书》问世，仅十几天之后，即登上当月《纽约时报》评选的畅销书榜单之首，销量超过了《哈利?波特》。2006年5月，一个呼吁公平税的集会在美国佐治亚州亚特兰大市郊外的格温莱特中心会场举行，9000多名支持者前往参加。由于会场的最大设计容量仅为4500人，许多人不得不在会场外的停车场聆听场内的讲演直播，演讲者的话音时常被听众的掌声和欢呼声所打断。 　　美国公众为何如此关注尚在酝酿中的“公平税”呢？ 　　公平税，又称联邦零售销售税，是一种以消费为税基、在零售阶段征收的综合销售税，是只针对新的零售商品和服务征收的税，二手商品交易无需交纳此税，不设免税项目。实行公平税以后，个人所得税、公司所得税、社会保障工薪税、财产税、遗产税、赠与税、资本利得税等所有联邦级税种，都将被取消。 　　公平税是单一税率的价内税，其建议税率为23%。也就是说，当消费者为购买某种商品而支付100美元账单时，其中23美元为公平税，77美元为所购商品的货款。商品的零售商以及服务的提供者是公平税的代收代缴者。公平税税率的设置原则是“收入中性”，既不增税，也不减税，保持原税负不变。换言之，如果公平税方案获得实施，其所征得的联邦税收总额，将刚好等于实施此项税改之前联邦各税的收入总额。 　　这是一个以转换税基和简化税制为目标的根本性税制改革方案，将导致税制体系框架的、根本性变化。正如其发起人所宣称的，公平税将成为“美国历史上的第二次革命”，是一个“旨在改变一切的革命性法案”，“将构成自这个国家建立以来最大规模的权利从政治家手中向人民手中的转移”。 　　美国人为什么要推行如此“激进”的税制改革呢？ 　　首先，现行税制过于复杂、繁琐。美国国内税务局颁布的个人所得税纳税指南即厚达54000多页，超过280万字，看都看不过来。2005年，美国人用在填写国内税务局的纸质文档上的支出达到了2650亿美元。根据美国税收基金会的最新报告，在未来的十年中，此项花费每年将达到4830亿美元。据说美国人每年用于填写纳税表格的时间达到60亿小时，相当于291万人一年的劳动力消耗。这一数字大大超过了目前美国汽车制造业、计算机制造业、飞机制造业、钢铁业等行业就业人数的总和。美国的企业还需要再另外花费1000亿美元用于税收筹划方面的决策。美国的个人、企业和非营利组织都苦于繁杂的纳税程序而无法脱身，更新税制于是成为整个社会的普遍愿望。 　　其次，纳税成本高昂。美国企业为减少纳税额而不是为增加收入额而花费的钱占到整个GDP的18%，大约相当于2万亿美元的GDP损失，致使不少企业把投资移向国外。目前美国长期滞留海外以规避税负的财富总额有11万亿美元之巨，每年大约失去400万个就业机会。因逃避高昂税负而转入地下的经济活动也日趋严重。美国国内税务局最近一次报告显示，地下经济的总额估计达到了1.5万亿美元，在这个非法领域中，政府是一分钱税也征不上来的。显然，现行税制已经成为企业正常发展及社会稳定的障碍，不能不改。 　　第三，社会保障缺口巨大。目前美国社会保障税率已高达15.3%，其中雇主与雇员各担一半，75%的美国纳税人的社会保障税支出已经超过了其交纳的所得税，但养老保险和医疗保险仍面临入不敷出的问题。而企业所负担的社会保障工薪税和医疗保险税中的业主支付部分，都在随着这两项最大的社会保障计划的入不敷出而不断上涨。巨大的资金缺口像是一个无底洞，欲壑难填，而老税制对此已无计可施、难以为继，所以必须要改。 　　公平税法案与以往历次税改相比，其不同点是什么呢？ 　　第一，税制将出现根本性的简化。里根总统执政期间曾于1986年领导过一次颇具震撼力的税制改革，其效应波及全世界，但它只是短期性地对税制进行局部的简化，是一种权宜性的举措，而非税制的根本性变革，这以后改革的效力就开始递减。而公平税改革一旦实施，联邦税制将史无前例地得到永久性简化，或者说，从此天下不会再有如此简单的税制，甚至连美国国内税务局的使命也可以宣告完成，永久性地退出历史舞台。缺乏创新性的国家和民族，是做不到这一点的。 　　第二，税基将无限拓宽。公平税是没有免税一说的，市场上所有最终商品和服务的购买都必须纳税，这个变动也非同小可。传统意义上的减免税，实际上是对税基的一种侵蚀。一部税法，哪怕只有一条减免税条款，都足以招致人们想方设法攀附其上，就像千里之堤上的蚁穴，迟早会摧垮整个堤坝。而在公平税下，无论是穷人还是富人；无论是生活必需品还是奢侈品；无论个人、公司，还是政府部门的购买；无论是经由实体销售