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建立与完善企业内部控制浅析 　　【摘要】 建立完善和统一的企业内部控制制度,并通过严格的考核评价、奖罚等措施规范企业管理行为,是企业稳定、快速发展的基础,必须有一个高效的监督机构来监督检查。 　　【关键词】 统一; 内控; 制度; 监督 　　 　　近年来,随着国民经济的高速增长,国有大中型企业改革发展取得了显著成效。以煤炭企业来说,无论从扩张的速度、生产的规模、职工人数,还是产品的产量和产值,企业的资产、经济效益都发展很快。发展越快,经济效益越好,企业内部管理的问题和矛盾也会增多,对员工的素质和管理水平的要求也必然增高。管理缺位,内控制度不完善,必然导致企业经营风险的增加,出现管理松弛,内控弱化,风险频发,权力制衡力度下降,管理者独断专横,唯我独尊,贪污腐败造成国有企业资产大量流失,所以企业要健康高速的发展,就必须建立一套完整的、科学的、规范的内部控制制度,才能紧跟市场经济发展的要求,才能在竞争激烈的市场经济环境中生存、发展、壮大。 　　 　　一、建立统一的、科学的内部控制制度 　　 　　企业内部控制制度是生产经营的基础,是企业发展的前提,是有关企业成败的保障。所以建立统一的、科学的、规范的内部控制制度是企业生存和发展的关键。建立科学的、切合企业生产经营管理实际的内部控制制度,并使之能有效运行,需要优秀的高级人才去制定,并在实践中去不断完善,不断的创新。 　　制定内部控制制度主要有以下四个目的:一是确保管理层的指令能够畅通无阻,并能够有效执行,帮助企业在生产经营活动中规避经营风险,努力实现制定的预期目标;二是确保企业资产的安全性,信息资源的客观性、真实性和完整性,生产经营的合法性和有效性;三是确保企业各级管理人员政治生命的安全性,避免企业由个别人员组成集团控制操作经营活动,产生贪污腐败;四是人与人之间、部门与部门之间互相监督、互相制约、相互协作,共同实现既定目标。 　　目标虽能明确,但是对于大型企业来说,职工有几万,甚至几十万,各子(分)公司有几十个或几百个,各公司管理人员的素质和水平参差不齐,管理能力也高低不等。所以对内控制度制定的严密性、可操作性及运行的有效性,势必形成较大的差异,内部控制制度不规范、不完善的单位,必然管理混乱,经营成果较差,对整个企业的发展壮大造成重大影响。制度不统一,就不能形成统一的、公平的、合理的考评办法,对企业内部的考核评价就不会建立在同一个水平线上,对单位业绩的好坏,人才的选拔、任用就会失去公允,就不可能做到人尽其才、物尽其用。因此一个大型的优秀企业必须组织一批优秀的、业务精湛的、管理水平较高的管理人员,制定一套切合实际的行之有效的内部控制制度,以利于企业内部高效运行。 　　内控制度的精髓,实质上就是对人的控制、权力的控制、财产的控制。企业大的发展规划或重大经济事项必须是集体制定决策,一旦形成不得随意变更,以确保企业发展的连续性,不能因个别高级管理人员的变动而随之变化,造成重大决策发展规划随人而变,对企业造成不应有的损失。对日常生产经营管理,属同一生产经营种类的单位,内控制度要一致,形成一个控制流程。各单位各级高层管理人员的职责、权限、管理范围要一致,不能因领导的个人意志而随意调整、变更,形成内部管理职责不清晰、不明确,造成内部各单位之间互相扯皮推诿,影响企业各项政令的贯彻执行。统一制度不会因管理人员的调整变更、接替,而出现管理不到位的真空现象,对提高企业管理水平能起到积极的促进作用。 　　统一的内控制度,始于人才的选拔和培养,企业主要领导人可按照管理的需求来选用业务水平高、管理能力强的人才上岗,避免唯亲选人,形成腐败。统一的内控制度,有利于对企业内部的考评。因企业内部之间需求相同、标准相同,有利于企业制定科学的、切合实际的、统一的考评办法,形成惩劣奖优,奖罚分明的管理制度。统一的管理制度还能够提高企业的管理水平和业务技能水平。以山西焦煤统一会计核算和财务管理为例。在2008年以前,各矿的会计核算,集团公司虽然强调了使用会计制度规定的会计科目,以及明确了核算的方法,但是各矿使用的科目及核算的内容还有较大差异,使公司内部会计信息的准确性和正确性出现了偏差,使集团内部的管理、控制不能准确到位。2009年全焦煤集团实行了统一的核算制度,明确了会计科目的使用及核算范围,统一了核算方法,形成了统一的核算和管理标准,不但强化了财务管理,提高了会计信息质量的准确性和正确性,同时还促进了会计人员水平的提高,更便于会计人员明确职责,对集团公司的发展作出应有贡献。 　　虽然统一的、科学的管理制度是企业发展的前提,但是还必须由严格的考核奖罚制度作辅佐。严明的考评奖惩办法是企业经营管理的根本保证,没有严谨的奖惩制度,企业有再好的内控制度也不可能有效运行,制度不能有效运行,就会造成企业有规等于无规,企业无规等于自乱,纷乱