南京国信税务师事务所简介-downloadxicinet.PPT

南京国信税务师事务所 新企业所得税法及实施细则预测 孙洋 南京国信税务师事务所 中国注册税务师、高级经济师、硕士 Tel:025Email:sunyang@ 企业所得税及新企业所得税法立法背景 新企业所得税法主要内容 对策与建议 新企业所得税法立法背景 企业所得税的历史沿革 立法的必要性 出台时机 指导思想、原则和特点 立法程序 企业所得税的历史沿革 1、1935年南京国民政府又提出所得税原则及所得税草案，于1937 年正式实施，其中包括对营利事业所得征收的所得税。 2、1950年政务院发布《全国税政实施要则》规定了属于所得税性质的工工商业中的所得税、存款利息所得税和薪金报酬所得税，标志着我国新的企业所得税体系的建立。 3、我国分别于1983年和1984年对国有企业进行了两步“利改税”改革。1984年-1988年，国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例》、《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例 》《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例 》 。 改革的必要性——立法现状 1、外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称外资税法）。 2、内资企业适用1993年国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下称内资税法）。 3、财政部、国家税务总局以部门规章的方式颁布了大量的“红头文件。” 改革的必要性——征管现状 实行内外资两部企业所得税税法对改革开放、吸引外资、促进经济发展发挥了重要作用。截至2006年8月底，全国累计批准外资企业57.9万户，实际使用外资6596亿美元。2005年外资企业销售收入达77024亿元，占全国销售收入总量的37.5%；缴纳各类税款6391亿元，占全国税收总量的20. 7％。2006 年内外资企业所得税收入7081亿元，增长 28.5 % ，增收 1570 亿元（内资企业所得税在调整计税工资和特别收益金等大量减收情况下取得的） 改革的必要性——暴露问题 1、现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。现行税法在税收优惠、税前扣除等政策上，存在对松、内紧的问题，据测算，2005年内资企业平均实际税负为24.53% , 外资企业平均实际税负为14.89% ，内资企业高出外资企业近10个百分点，企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声较高。 改革的必要性——暴露问题 2、现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。比如，一些内资企业采取将资金转到境外再投资境内的“返程投资”方式，享受外资企业所得税优惠等，还有如“区内注册、区外经营”获得税率优惠，再如“翻牌”注册再次享受优惠等等。 3、现行内外资税法实施 10 多年来，我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情况（如反避税等）及时完善和修订。以部门规范性文件发布的许多重要税收政策，也需要及时补充到法律中。 暴露问题后的背景 1、入世前，内外资竞争形势并不严峻：外资企业在享受着税收优惠、自由进出口权等诸多“超国民待遇外资企业在国内销售的同时，原料进口中国外资法又对投资领域等方面进行了诸多限制，外汇平衡以及使外资企业又处于“次国民待遇”的地位，综合而言，二者之间的竞争并不激烈。 2、入世后，越来越严峻：尽管存在一个入世过渡期可以起到一定的缓冲作用，但对外资企业的诸多地域、数量、股权等限制正在逐步取消，此时针对外企的税收优惠成了真正的“超国民待遇”，这必将使内资企业处于一个不平等的竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立，进而影响到国民经济的健康运行，影响到中国社会主义和谐社会的构建。 改革的必要性——出台时机 1、经济持续快速发展，改革开放进程加速，为统一企业所得税制度奠定了良好的宏观经济基础。2006年我国GDP达到20.94万亿元，比上年增长10.7％。我国人均 GDP在2003年突破1000美元大关，2006年又突破2000美元大关。 2、税收连续几年超额增长，为统一企业所得税制度提供了充裕的财力支持和充分的操作空间。2006年，全国税收收入（不包括关税、耕地占用税和契税，未扣减出口退税）完成37636. 27亿元，比上年增收6770.44 亿元。新税法实施后，与现行税法的口径相比，财政当年减收约930亿元，仅占2006 年税收收入增长额的13.7%，也比2006年内外资企业所得税的增收额1570亿元低 640 亿元。 3、当前世界各国公司所得税改革的趋势创设了一个可资参照的国际大背景。新税法所采用的税率在世界上适中偏低，短期来看，可能会对税收收入造成一定的影响。但从长期来看，一方面，降低税率会减少逃税激励，从而促进税收征管效率的提高；另一方面，税率降低有利于降低企