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港口物流企业纳税讲解 目 录 港口物流企业应纳税种明细 税收优惠政策 保税物流中心税收管理 南沙保税物流 港口物流企业概述 物流概述 物流是物品从供应地向接收地的实体流动过程 根据需要，将运输、储运、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能实施有机结合 主要解决生产与消费的地点和时间差异 港口物流企业概述 具体工能有包装功能、搬运功能、装卸功能、运输功能、储存功能、流通加工功能、配送功能、信息功能等 物流企业 是指独立于生产领域之外，专门从事各种物流经营活动的自主经营、自负营亏、自我发展、自我约束的具有法人资格的企业 港口物流企业-税种明细 流转税（营业税、增值税）： 物流企业提供搬运、装卸、运输劳务取得的收入，属于营业税“交通运输业”税目的征税范围。 物流企业提供储存、保管、信息劳务取得的收入属于营业税“服务业”税目的征税范围。 物流企业提供包装、流通加工劳务取得的收入属于增值税的征税范围 港口物流企业应纳税种介绍-营业税 物流企业提供配送劳务取得的收入属于混合销售收入 在提供营业税劳务的同时提供包装、加工等增值劳务的，应当征收营业税 销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应当征收增值税 在提供交通运输业劳务时，同时提供服务业劳务的应当分别核算不同税目的营业收入，并分别申报缴纳交通运输业营业税和服务业营业税（细8） 物流企业兼营业税劳务和增值税劳务 港口物流企业应纳税种介绍-营业税 关于营业税计税营业额扣除 （穗地税函[2010]109号 ） 交通运输业务。纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人运输费用后的余额为营业额。（营业税条例第五条） 仓储业务。试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方仓储费后的余额为营业额。（国税发[2005]208号） 关于营业额减除项目凭证管理问题 港口物流企业应纳税种介绍-营业税 国家税务总局关于无船承运业务有关营业税问题的通知（国税函[2006]1312号 ） 无船承运业务是指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上运输经营活动。 无船承运业务应按照“服务业----代理业”税目征收营业税 纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税 纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用向委托人开具发票，同时应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其它合法有效凭证作为差额缴纳营业税的扣除凭证 港口物流企业应纳税种介绍 城市维护建设税 教育费附加 堤围防护费（穗价[2010]95号） 房产税 城镇土地使用税 车船税 港口物流企业应纳税种介绍 印花税 企业所得税 国家税务总局关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知（国税函[2006]270号） 国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知 （国税函[2008]819号） 个人所得税 税收优惠 营业税 税收优惠 房产税 税收优惠 城镇土地使用税（粤地税发[2009]19号 ） 税收优惠 企业所得税 税收优惠 企业所得税 保税物流中心税收管理 保税物流中心税收管理 保税物流中心税收优惠 物流中心外企业报关进入物流中心的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用）；一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。 物流中心外企业从物流中心运出货物，海关按照对进口货物的有关规定，办理报关进口手续，并对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税 对物流中心内企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其他企业的，免征增值税、消费税。对物流中心内企业出口的货物，不予办理退（免）税。 对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区、区港联动之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。 保税物流中心税收管理 保税物流中心益处 进入物流中心的货物视同出境，减少了实际离境货物的报关时间。 物流中心内企业进入境内的货物视同进口，按保税货物对待，物流中心的内、外企业均受益。 内资企业不用为了节税或退税，再采用“境外一日游”的作法去周转货物，直接通过物流中心出口就能实现退税。 南沙保税物流 南沙保税港区概况 于2008年10月18日被国务院批准为保税港区，2009年7月9日通过国家部委正式验收面积为7.06平方公里