债务重组-中国北京.PPTVIP

案例 乙公司欠甲公司人民币1000万元债务（本息合计），甲公司与乙公司就该项债务的清偿达成协议如下：甲公司将其债权转化为对乙公司的5%的股权。该5%股权的公允价值为人民币900万元。甲公司该年度的应纳税所得额为人民币180万元。 特殊税务处理 满足如下条件的前提下，被确认为“特殊企业债务重组”： 合理商业目的+债务人（乙公司）连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动+债权人（甲公司）连续12个月不转让所得股权 税务处理方法——实质为推迟纳税： 暂不确认债务所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。 结论： 该笔交易中，甲公司暂不确认有关债务清偿所得或损失，甲公司股权投资的计税基础为1000万元。乙公司应当应当增加注册资本1000万元。 十一、企业发生符合本通知规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。【财税59号文】 特殊性债转股备案（一） 特殊性债转股须向主管税务机关备案 第十六条 企业重组业务，符合《通知》规定条件并选择特殊性税务处理的，应按照《通知》第十一条规定进行备案；如企业重组各方需要税务机关确认，可以选择由重组主导方向主管税务机关提出申请