我国对外签订税收协定有关消除双重征税方法和饶让抵免规定一览表.DOCVIP

附件： 我国对外签订税收协定有关消除双重征税方法和饶让抵免规定一览表 国家 消除双重征税方法 投资所得税定率抵扣 饶　让　抵　免 备　注 免税法 抵扣法 单方面给予中国 与中国相互给予 期限 单方面给予中国 与中国相互给予 期限 日本 ·采用抵扣法 ·对于股息税收准许间接抵扣，其条件是：日本国居民公司拥有支付股息的中国居民公司选举权股权或发行的总股票不少于25% ·股息中国合资企业股息10%其它20% ·利息10% ·特许权使用费20% 对于按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则的下述规定而享受的减免税优惠，给予饶让抵免： 1．该所得税法第七条及其实施细则第七十三条关于限定地区和产业项目实行的减低税率征税规定(金融机构除外)； 2．该所得税第八条及其实施细则第七十五条关于限定行业、项目实行的定期减免税规定(金融机构除外)；限定的行业是指从事生产性的营业(国际运输业务除外)在海南经济特区和上海浦东新区设立的从事机构、港口、铁路、电站等交通能源建设项目以及在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业。 3．该所得税法第九条关于地方所得税减免的规定； 4．该所得税法第十条关于再投资退税的规定 每个减免税案件适用于自第一次免征、减征或退税之日，或自换函生效之日两者之中的后者，开始的第十个纳税年度内发生的所得 参阅： 1．中日税收协定第二十三条 2．国税发〔1992〕007号《国家税务总局关于印发中日两国政府签署的有关减免税视同已征税抵扣税收换函的通知》 美国 ·采用抵扣法 ·对于股息税收准许间接抵扣，其条件是：美国公司拥有支付股息的中国居民公司的选举权不少于10% 中美双方通过换文确认；协定第二十二条暂不规定税收饶让抵免。但是，如果美国今后修改有关税收饶让抵免规定的法律，或者美国同任何其他国家对税收饶让抵免的规定达成协议，本规定即应修改列入税收饶让抵免的规定。 参阅： 1．中美税收协定第二十二条 2．中美税收协定换文 法国 对于法国居民从中国取得的营业利润、不动产所得、独立个人劳务和非独立个人劳务的报酬等，凡是按协定可以在中国征税的，法国即免征公司税和所得税 对于来源于中国的股息、利息、特许权使用费、财产收益、董事费、艺术家和运动员所得，已在中国纳税的，法国采取抵扣法。 ·股息 中国合资企业股息10% 其它20% ·利息10% ·特许权使用费20% 参阅： 中法税收协定第二十二条 英国 ·采用抵扣法·对于股息税收准许间接抵扣，其条件是：英国居民公司直接或间接控制支付股息的中国居民公司选举权至少10% 一、对于按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则的下述规定而享受的减免税优惠，给予饶让抵免： 1．该所得税法第七条及其实施细则第七十三条关于限定地区和产业项目实行的减低税率征税的规定； 2．该所得税第八条及其实施细则第七十五条关于限定行业、项目实行的定期减免税规定； 3．该所得税法第九条关于减免地方所得税的规定； 4．该所得税第十条及其实施细则第八十一条关于再投资退税的规定； 5．该所得税法第十九条关于投资所得和其他所得的减免税规定； 上述为促进新产业、商业、科学、教育或其它发展所规定的减免税政策，如果自本协定议定书签署之日—1996年9月2日起仍有效，并未作修改，或仅在小的方面修改并不影响其一般性质。 二、今后可能制定的，并经缔约国双方主管当局同意，具有实质类似性质的减免税其他规定，如果该规定以后不作修改，或仅在小的方面修改并不影响其一般性质。 1．本议定书生效之日以后的十年内；缔约国双方主管当局可协商予以延长；2．第一次给予减免税后十年以内(对于从事基础设施项目、农业、林业、牧业项目或设在经济不发达地区的项目，为十三年以内)，不论该时间开始于该议定书生效之前或之后。 参阅：1．中英税收协定第二十三条2．国税发〔1996〕180号《国家税务总局关于印发中、英两国政府避免双重征税协定的议定书文本并请做好执行准备的通知》 比利时 ·除投资所得外，凡按协定规定可以在中国征税的所得，比利时免予征税。·比利时居民公司从中国居民公司取得的股息可以在中国征税的，应按照比利时法律规定的条件和范围在比利时免征公司所得税。·中国的常设机构遭受的损失，如果按比利时法律，在计算比利时税收时，已把其损失从该企业利润中扣除，则对该常设机构其它纳税年度的利润，在中国准许其弥补上述损失而未予征税的条件下，比方也予免税 对于股息(除符合条件予以免税外)、利息和特许权使用费采取抵扣法 股息15% 利息10% 特许权使用费15% 该附加议定书生效年度的次年一月一日起开始的十年，缔约国双方主管当局可协商延长 参阅： 1．中比税收协定第二十三条 2．国税函［1996］731号《国家税务总局关于印发中比两国政府避免双