宝山区生产企业出口退税政策及申报系统疑难问题专题培训【国际贸易推荐】.pptVIP

日常出具免税证明存在的两个弊端 ?一：企业申报录入进口报关单时，不管用于直接出口还是用于间接出口均参与了两个抵减额计算，如果企业有间接出口业务并存，则日常证明的开具必然会导致企业平时参与免抵退税额计算的两个抵减额多计算了。可能导致企业多缴税。 二：企业手册登记时只能录入一个征退税率，但企业出口产品可能有多种征退税率，因此日常证明中两个抵减额的计算只按手册登记时的征退税率计算，也必然会导致计算的结果与实际有偏差的情况发生。  上海出口退税网 * 模拟出具进料免税证明注意事项 模拟出具进料免税证明主要是为了 “剔”和“退”中的两个抵减额： 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税额抵减额 由系统自动生成的两个抵减额将自动进入汇总表相关栏次，如不操作此步骤将影响汇总表计算。 上海出口退税网 * 第五部分 常见问题及疑点解析 上海出口退税网 * 常见问题汇总及疑点见word附件 上海出口退税网 * 强调：出口退税是宏观调控的重要手段。我们将在退税率部分讲解。 要学习税法的基础知识、掌握基本原理。讲解原理后应导读《出口退货物退（免）税管理办法（试行）（国税发【2005】51号）》 请思考如下问题： 1、征退税率不一致，如何理解“零税率”？ 2、退税仅限增值税和消费税，未包括所有流转税。 3、为什么不办理退税还要视同内销征税？ 参考文件： 1、《国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》（试行）的通知》（国税发【2005】51号）、《国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国对外贸易法》、调整出口退（免）税办法的通知》（国税函【2004】955号） 2、《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》。 参考文件： 《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税【2005】165）中第四条“四、不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题”，请自行查阅，不做讲解。  参阅文件： 财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知（财税〔2002〕7号） 国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知（国税发[2002]11 ） 国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发[2004]64号） 参阅文件： 国家税务总局 国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知（国税发[2006]168号） 国家税务总局 国家外汇管理局《关于天津 上海 浙江试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税发[2007]92号） 上海市国家税务局关于转发《国家税务总局 国家外汇管理局 关于天津上海 浙江试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通 知》的通知（沪国税进[2007]36号） * * 高级技巧：网络数据路径 高级技巧：网络数据路径 第3部分 与纳税申报表填写勾稽关系 上海出口退税网 * 上海出口退税网 * 项目 栏次 字段说明 免抵退出口货物销售额(美元) 1 当期出口货物明细申报数据中所有美元离岸价的合计数 免抵退出口货物销售额 2=3+4 当期单证齐全和单证不齐销售额之和，可能有增值税纳税申报表报表的“差一” 其中：单证不齐销售额 3 当期单证不齐或者信息不齐，即在申报系统中有单证不齐标志或信息不齐标志不为空的销售额之和 单证齐全销售额 4 当期单证齐全并且信息齐全，即在申报系统中无单证不齐标志且信息不齐标志为空的销售额之和 前期出口货物当期收齐单证销售额 5 前期申报时单证不齐，当期收齐（单证收齐且信息齐全）时所产生的出口销售额之和 单证齐全出口货物销售额 6=4+5 　 免税出口货物销售额(美元) 7 当期出口的免税货物的美元销售额之和，包括向导第二步的四项内容 免税出口货物销售额 8 当期免税出口货物的美元销售额和外汇人民币牌价的乘积 全部出口货物销售额(美元) 9=1+7 　 全部出口货物销售额 10=2+8 　 不予免抵退出口货物销售额 11 视同内销或者不予退税的出口货物销售额之和，但不包括免税货物出口销售额 出口销售额乘征退税率之差 12 免抵退出口销售额（即第二栏）与佂退税率之差的乘积 上海出口退税网 * 项目 栏次 字段说明 上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 13 　 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 14 当期免税进口料件组成计税价格与佂退税率之差的乘积，系统由模拟免税证明自动生成 免抵退税不得免征和抵扣税额 15(如1213+14则为12-13-14,否则为0) 不得免抵税额 － 不得免抵税额抵减额（即第12-13-14），如果差0，则此栏为0可能有增值税纳税申报表的“差二” 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 16 (如13+1412则为13