内部控制原理、术语及概念(1).pptVIP

一、企业实施内控规范面临的几个问题 二、中概股事件对加强内控的启示 三、内控相关理论、法规与框架 四、我国企业内控发展不同阶段的重点 一、企业实施内控规范面临的几个问题二、中概股事件对加强内控的启示三、内控相关理论、法规与框架四、我国企业内控发展不同阶段的重点 一、企业实施内控规范面临的几个问题 （一）2011年首批执行内控规范体系上市公司情况 （二）企业实施内控规范面临的几个问题 （一）2011年首批执行内控规范体系上市公司情况 内控风暴 2011年68家A+H上市公司与证监会确定的200多家试点企业在资本市场率先执行内控规范体系。 经过一年实践，首批执行内控规范体系的上市公司普遍存在的问题： 1.专业内控人才储备不足； 2.实施内控规范体系的成本效益不匹配； 3.缺乏内控缺陷的认定标准； 4.上市公司难以把握执行内控规范体系的广度和深度，尤其是如何协调中美企业执行内控规范体系的差异部分等。 2012年1月1题起，中国企业内部控制体系建设由点及面进入攻坚阶段。 按照企业内部控制规范的要求，上海证劵交易所、深圳证劵交易所主板上市公司1400多家企业正式执行内控规范体系，由此拉开了上市公司全面实施内控规范体系的大幕。 （二）企业实施内控规范面临的几个问题 1.企业内控归口部门——牵头机构？ 2.内部控制与风险管理的关系 3.内控高端专业人才储备不足 4.内部控制和内部审计的关系 5.如何开展内控的外部咨询服务？ 6.如何提供内控的外部咨询服务？ 7.如何确保内控体系有效运行？ 1.企业内控归口部门——牵头机构？ 企业内控归口部门有以下几种模式： （1）归口财务部门——以“财务内控”为主： （2）归审计部、稽查部——以“合规内控”为主 （3）成立风险管理部门——以“合规内控/风险内控”为主 （一些开展了全面风险管理的央企） （4）成立专门的内控部门——呈现”全面管理内控“特征 （正式为商业银行的主流趋势，列，工行、农行成立了内控合规部） 2.内部控制与风险管理的关系 内部控制（过程控制） 在假定公司面临的风险基本确定的情况下，主要着眼于内控制度和流程管理的基础建设； 关键是要求公司的业务遵循相关的控制政策，程序和制度，降低的外风险，实现既定目标； 八大控制措施 三大目标五要素 风险管理（前端控制） 将处于不断变化市场中的公司规为管理对象，着眼外部环境变化和相应内部资源配置与运行效率调整； 目标是基于市场状况权衡不同领域风险和回报，实现利润最大化 以风险换收益三大机制：内部控制、对冲、经济资本配置 四大目标八大要素 2、内部控制与风险管理的关系 3.内控高端专业人才储备不足 目前，企业内部控制体系设计主要有三种形式： 内控体系设计外包——利用外部咨询服务； 企业自行设计——“学中干，干中学”； 自行设计与外包评价相结合。 4.内部控制和内部审计的关系 内部审计与内部控制的关系是二者均合理保证企业发展战略的实现，二者之间的联系体现在： 内部控制更加重视实施，控制措施融合在企业的各项规章制度之中，嵌入各业务的流程的具体业务活动中，使企业在政策运营过程中自发地防止错误，提高效率，从而合理保证目标的实现。 内部审计是评价和检验内部控制有效性的重要手段。通过对内部控制设计和运行的情况进行评审，监督实施效果，对内控缺陷提出审计建议和管理提案。董事会和管理层根据审计意见和建议，下达改进内控缺陷的指令，推动相关部门完善业务流程，提高工作效率。 5.如何开展内控的外部咨询服务？ 实施内部控制规范体系过程中的内部控制信息化建设： 一方面是指在企业信息化建设过程中，将具体的内部控制建设要求纳入信息系统建设需求中，通过信息系统手段执行控制，实现控制目标； 另一方面是指建立内部控制管理系统，实施内部控制指标评价体系、内部控制过程梳理及指标评价工作流程化，通过内部控制管理系统管理相关的内部控制实施工作。 一、企业实施内控规范面临的几个问题二、中概股事件对加强内控的启示三、内控相关理论、法规与框架四、我国企业内控发展不同阶段的重点 二、中概股事件对加强内控的启示 （一）中国概念股信任危机的源头 （二）香橼、浑水公司击倒中国概念股的手法 （三）中概股事件的启示 （一）中国概念股信任危机的源头：审计师举报客户造假 经济观察报 2011年05月27日 一个举报，引发了华尔街的中国概念股整体的信任危机。 目前，中国企业在美国股市正迎来空前的信任危机，美国证监会列出了170多个借壳上市的黑名单，其中大多数是中国企业。 2 011年3月初，一家美国龙昌会计事务所