第十四条资产应作适当之分类.DOCVIP

證券商財務報告編製準則部分條文修正條文對照表 修正條文 現行條文 說明 第十四條 資產應作適當之分類。流動資產與非流動資產應予以劃分。 各資產項目預期於資產負債表日後十二個月內回收之總金額，及超過十二個月後回收之總金額，應分別在財務報表表達或附註揭露。 資產負債表之資產至少應包括下列各項目： 一、流動資產：證券商預期於其正常營業週期中實現該資產，或意圖將其出售或消耗；主要為交易目的而持有該資產；預期於資產負債表日後十二個月內實現該資產；現金或約當現金，但不包括於資產負債表日後逾十二個月用以交換、清償負債或受有其他限制者。 (一)現金及約當現金：係庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額現金且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之投資。 證券商應揭露現金及約當現金之組成部分，及其用以決定該組成項目之政策。 （二）-流動，係指符合下列條件之一者： 1、持有供交易之金融資產。 2、除依避險會計指定為被避險項目外，原始認列時被指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產。 下列金融工具應分類為持有供交易金融資產，並應按經紀商投資有價證券、開放式基金及貨幣市場工具、營業證券、衍生工具等分類記載： 1、取得之主要目的為短期內出售。 2、於原始認列時即屬合併管理之可辨認金融工具組合之一部分，且有證據顯示近期該組合為短期獲利之操作模式。 3、除財務保證合約或被指定且為