《2011年新医院财务会计制度讲解ppt课件》（125页）财务会计.ppt

注意?1）使用财政基本补助发生的归属于管理费用的支出，在本科目核算；使用财政项目补助发生的支出，在“财政项目补助支出”科目核算 （2）期末不再进行分摊 （3）设置“财政基本补助支出”备查簿 （4）一级明细要和“医疗业务成本”相对应，否则编制报表比较麻烦 （五）其他支出 培训支出，食堂支出，出租固定资产折旧费，营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费，财产物资盘亏或毁损损失，捐赠支出，罚没支出等 五、净资产的主要变化 新增：待冲基金科目；取消固定基金科目；收支结余变为财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、本期结余 （一）待冲基金 核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。 应设置“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”两个明细科目 相关资产计提折旧、摊销时应冲减的待冲基金金额=相关资产应计提的折旧、摊销额×相关资产入账成本中财政补助资金或科教项目资金所占的比例 【例】医院购买一台CT设备,价值21 000 000元，政府财政给予专项补助15 000 000元，其余6 000 000元由医院以自有资金承担，已通过银行存款支付，财政补助部分由财政直接支付，医院已收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证。该设备已验收入库手续，并投入使用。财会部门根据有关凭证，应编制会计分录。 （1）由财政支付部分： 借：财政项目补助支出 15 000 000 贷：财政补助收入 同时： 借：固定资产 15 000 000 贷：待冲基金—待冲财政基金 （2）由医院自有资金支付部分： 借：固定资产 6 000 000 贷：银行存款 （二）科教项目结转（余） 核算医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金。 “项目”，指医院从财政部门以外的部门或单位取得的、具有指定用途、项目完成后需要报送有关项目资金支出决算和使用效果书面报告的资金所对应的项目。 应设置“科研项目结转”、“教学项目结转”两个一级明细科目，并按具体项目设置明细账 期末，结转本期非财政科教项目收入，借记“科教项目收入”科目，贷记本科目。 期末，结转本期非财政科教项目支出，借记本科目，贷记“非财政科教项目支出”科目。 科教项目结项后如有结余资金并按规定留归本单位使用的，应当将其结转入事业基金，借记本科目，贷记“事业基金”科目。 期末贷方余额，反映医院留待下期按原用途继续使用的非财政科研、教学项目结转资金数额。 设置待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢明细科目，进行明细核算 (1)盘盈物资或固定资产，按比照同类或类似物资市场价格确定，借记“库存物资”或固定资产科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢等） 报经批准处理时，借记本科目，贷记“其他收入”科目 (2)盘亏、变质、毁损的库存物资或固定资产，按其账面余额减去对应的待冲基金数额后的金额， 。 借记本科目（待处理流动资产损溢），按相关待冲基金数额，借记“待冲基金”科目，贷记“库存物资”。 盘亏固定资产，按其账面价值减去对应的待冲基金数额后的金额，借记本科目（待处理非流动资产损溢），按已提折旧，借记“累计折旧”，按相关待冲基金数额，借记“待冲基金”科目，贷记“固定资产”。 报经批准处理时，净损失金额，借记“其他支出”科目，按照已收回或应收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照相关待处理财产损溢余额，贷记本科目。 二、负债类科目核算变化 新增3个：应付票据、应付福利费、应缴税费 变更了2个：应缴超收款变为应缴款项科目；应付工资、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入合并为应付职工薪酬科目； （一）应缴款项 本科目核算医院按规定应缴入国库或应上缴行政主管部门的款项。 应按应缴款项类别进行明细核算 （二）应付票据 核算购买库存物资、医疗设备，接受服务等而开出、承兑的银行承兑汇票和商业承兑汇票 （1）开出、承兑商业汇票时，借记“库存物资”、“固定资产”等科目，贷记本科目。 （2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“管