《2011年创业板IPO应关注财务会计问题讲解教材》（37页）财务会计ppt课件.pptVIP

本资料来自 * 考评项目赋标准分，对照考评内容和考评办法对考评项目进行考评，评出各考评项目的考评实际得分，考评类目下各考评项目考评实际得分之和为该考评类目的考评实际得分 * 创业板IPO应关注财务会计问题 引言 创业板IPO发行概述 一、为什么推出创业板? （一）建立完善多层次资本市场的需要 (二）实现自主创新国家战略的需要 （三）降低经济运行系统性风险的需要 二、创业板上市对象的定位 1.自主创新型企业 1)具有自主知识产权的核心技术; 2)具有持续创新能力; 3)具有行业带动性和自主品牌; 4)具有较强的盈利能力和较高的管理水平; 5)具有创新发展战略和文化. 2.成长型创业企业 1)营业收入的成长性 2）盈利能力的成长性 3）市场份额的成长性 三、 创业板发行的条件 1.主体资格 2.独 立 性 3.规范运行 4.财务会计 5.募集资金运用 四. 创业板发行审核指标 1.产业性指标 2.财务性指标 3.合法性指标 4.经营性指标 5.治理性指标 6.募投性指标 五、创业板市场的主要特点 （一）降低市场准入门槛 （二）突出单一经营业务 （三）关注成长性和创新性 （四）简化发行审核程序 （五）强化保荐人和会计师责任 （六）提高了公司治理要求 （七）退市标准多元化 创业板IPO应关注的财务会计问题 1.财务指标确认 2.上市利弊权衡 3 .公司重组方案 4. 会计政策选择 5. 业绩连续计算6. 资本负债结构 7 .税收政府补贴 8. 企业内部控制 9. 关联交易规范 10. 避免同业竞争 一、财务指标确认问题 (一)盈利性指标要求 1.最近两年连续盈利’净利润累计不少于1000万元，且持续增长； 2. 或者最近一年盈利，且净利润不少于500万元，最近一年营业收入不少于5000万元，最近两年营业收入增长率均不低于30%; 3.净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为依据计算; 4.最近一年营业收入或净利润不能对关联方或者有重大不确定性的客户存在重大依赖； 5. 最近一年的净利润不能主要来自合并财务报表范围以外的投资收益. (二)资产与股本规模要求 1.净资产要求:发行前净资产不少于2000万元； 2.资产负债率要求:不能导致发行人存在重大偿债风险; 3.无形资产要求: 占注册资本的最高比例为70%; 4.股本规模要求:发行后股本总额不少于人民币3000万元; 5.弥补亏损要求:最近一期末不存在未弥补亏损. 一、财务指标确认问题 (三)如何确认盈利指标? 1.连续性利润要求 2.经常性利润要求 3.现金性利润要求 4.独立性利润要求 5.同一性利润要求 6.稳定性利润要求 一、财务指标确认问题 （四）非经常性损益的界定 [ 公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益（2008）] 非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常 经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司 经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益。 1.非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分； 2.越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、减免； 3.计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外； 4.计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费； 5.企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资 时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值产生的收益； 6.非货币性资产交换损益； 7.委托他人投资或管理资产的损益； 8.因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备； 一、财务指标确认问题 （四）非经常性损益的界定 9.债务重组损益； 10.企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等； 11.交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益； 12.同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益； 13.与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益； 14.除同公司