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如何閱讀財務報表-基礎篇 財務部 蔣志青 2004.11.25 大綱 前言 第一篇 認識財務報表 第二篇 三分鐘看懂損益表 第三篇 五分鐘看懂資產負債表 第四篇 三分鐘看懂現金流量表 第五篇 二分鐘看懂股東權益變動表 第六篇 一分鐘看懂會計師查核報告 第七篇 總結 Q A 壹、前言 前言 「數字會說話」，財務報表裡的數字 往往反映企業經營的實況，不論是面對投資、借款、就業及家庭理財等決策。 本課程以淺顯易懂的方式介紹財務報表的基本觀念，並藉由實例的輔助解說，來了解財務報表所表達的真正意義。 第一篇 認識財務報表 第一篇 認識財務報表 壹、財務報表有用嗎？幾點疑惑！ 貳、樂觀的事實 參、企業營運與財務資訊 肆、認識會計及財務報表 伍、財務報告(表)包括那些內容 陸、哪裡可以獲得財務報表? 壹、財務報表有用嗎？幾點疑惑！ (一)會計有用嗎？ 1.會計很難？報表是會計部門的事？ 2.只能用來教書？不能作為經營及投資之依據？ 3.會計是科學？還是魔術？ (二)財務報表能作為經營及投資依據嗎？ 1.有多少企業之經營者瞭解財務報表之目的？ 2.有幾個投資者會看報表作股票？ 3.財務報表可信嗎？ 4.盈餘是真的賺來的？還是來自作帳？ 5.財務報表是落後資訊？不具未來價值？ 貳、樂觀的事實 (一)財務報表係就企業實際經營情形，依據一般公認之準則編 製而成。 (二)財務報表是目前衡量企業體質及經營績效較為客觀的資訊 之一。 (三)它像體檢表一樣，能反映公司之目前體質及過去之經營 績效。 (四)專家仍能有效解讀報表所顯示之訊息。 (五)懂得解讀財務報表的人，失敗的機率比較低。 參、企業營運與財務資訊　　(一)關聯圖 (二)錢從那裡來、用至何處 肆、認識會計及財務報表 (一)會計方程式 1.有借必有貸，借貸必相等 借 方 貸 方 資 產 負 債 成 本 股東權益 費 用 收 入 損 失 2.資產 = 負債 + 股東權益 3.收入 – 成本 – 費用 – 損失 – 稅 = 所得 4.期末算總帳，虛帳轉實帳。 (1)虛帳戶：收入、成本、費用、損失 (2)實帳戶：資產、負債、股東權益 (二)會計基本假設及原則 1.基本假設 (1)企業個體 (2)繼續經營 (3)貨幣評價 (4)會計期間 2.會計原則 (1)歷史成本 (2)收益實現 (3)成本配合 (4)重要穩健 伍、財務報告(表)包括那些內容 (一)會計師查核意見書 (二)資產負債表 (三)損益表 (四)股東權益變動表 (五)現金流量表 (六)附註及附表 (七)重要會計科目明細表 (八)其他揭露事項 第一篇 認識財務報表 陸、哪裡可以獲得財務報表? 一.網路(公開資訊觀測站 .tw) 二.證券基金會圖書館 三.上市櫃公司投資人關係部門 四.公司負責人或會計經理 五.報章雜誌 第二篇 三分鐘看懂損益表 第二篇 三分鐘看懂損益表 一.損益表的基本概念及架構 (一)表頭：公司名稱、報表名稱及損益表結算損益期間。 (二)內容：由各損益項目組成，依序表達公司的營業內淨利、營業外淨利及每股盈餘。 (三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。 第二篇 三分鐘看懂損益表 二.損益表的內容(11個項目所組成) (一)銷貨收入 銷貨收入總額 - 銷貨退回及折讓 銷貨收入淨額 PS.營收創新高帶來的獲利想像? 第二篇 三分鐘看懂損益表 二.損益表的內容(11個項目所組成) (二)銷貨成本 1.直接原料：基板、MO SOURCE 2.直接人工：生產線上人員薪資、加班費及年終獎金 3.製造費用：水電費、折舊、修繕費等….. PS.產能利用率與銷貨成本間的關係 第二篇 三分鐘看懂損益表 二.損益表的內容(11個項目所組成) (三)銷貨毛利 1.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本 銷貨毛利 2.銷貨毛利率= 銷貨收入淨額 PS.從毛利率的變化找出公司獲利變化的趨勢 第二篇 三分鐘看懂損益表 二.損益表的內容(11個項目所組成) (四)營業費用 1.銷售費用 2.管理費用 3.研究發展費用 PS1.研發發展費用是公司競爭力的指標 PS2.研發發展費用可抵減稅金 第二篇 三分鐘看懂損益表 二.損益表的內容(1