内部稽核和内部审核查.ppt

二十、会计人员审核营业预算之控制，应 注意下列事项： 1.年度预算经核定后有否作按季或按月之 分配。分配比例是否与过去经验相一 致。有否注意未来之预期情况。 2.预算分配数有否与按季或按月实数相比 较。 3.预算与实际差异有否列表分送有关单位 4.各部门有否针对形成原因采取必要行动 二十一、会计人员审核资本预算之编制与 执行，应注意下列事项： 1.资本支出预算之个案建议，有否经过个 案研究分析。成本与效益是否相当。有 无书面评估。 2.资本支出建议是否适应公司长期发展之 需要。是否预拟长期计划或长期展望， 并将核可之个案建议列入计划。 3.资本支出预算有否送预算委员会审议。 有否送公司主持人核准。 4.资本支出预算经核准后有否按预期进度 及付款办法编列付款年度及月份，列入 现金预算。 5.对於例行性之汰旧换新资本支出，有否 规定限额整批核准，授权各级人员依规 定核准动支。 6.对於专案工程动支程序有否明确规定， 各部门是否按规定报准后动支。 7.年度进行中资本支出预算之动支，有否 按预定计划控制预算计划之变更，有否 变通办法。 8.年度结束后对资本支出预算之执行，有 否追踪检讨。主管部门有否提出检讨报 告。有否采取改进行动。 第四节 财务出纳审核 二十二、会计人员审核财务出纳处理手续及现金、票据、及证券等保管情形，应注意下列各项： 1.现金、票据、及证券之出纳，是否依照 规定程序处理。 2.现金、票据、及证券之出纳，是否根据 传票随时登记，登记方式是否正确完 备。 3.公司及所属机构实际库存现金保管是否 过多，有否长期闲置情形。 4.各单位保管之零用金金额是否适当。有 否按期报销。保管是否妥善。 5.营业时间外收付款项，处理手续是否周 密完备，保管是否安全。 6.现金、票据、证券实际结存金额，是否 与会计帐表相符。银行结存有否与公司 帐面结存按期核对。有否编制调节，表 调节符合后存查。 7.各单位预领之零用金，有否作不定期之 检查，每次检查结果有否列入记录。 8.出纳单位保管之现金、票据、证券、保 管是否良好，有否作不定期检查，有无 检查记录。检查程序是否严密。 9.库房建筑是否坚固完善，钥匙及密码暗 锁是否由指定负保管责任人员妥慎掌 管，库房容量是否适合实际需要，库房 之消防及防潮、防震、防蛀等安全设施 是否完善。 第五节 财物增减审核 二十三、会计人员对於财物之订购或款项 之预付，经查核与预算所定用途及 计、划进度相合者，应予登记并为预 算之保留。关系费用负担之一切契约 及大宗动、产、不动产之买卖契约， 非经会计人员事前审核签名或盖章， 不生效力。 二十四、会计人员审核购置、变卖财物及 营缮工程时，应注意下列事项： 1.财物之购置、定制、及营缮工程，有无 预算及是否与所定用途符合，金额是否 在预算范围内，有否事前依照规定程序 办妥申请核准手续。 2.日常应用之大批原料、物料、及其他用 品是否主管物料单位视存料耗用情形统 筹申请采购，核实配发使用。经济采购 量与存量控制制度是否适当。 3.财物之购置、定制、及营缮工程，有否 按预计金额大小，分级授权由有关主管 核定办理。 4.主管采购或营缮单位是否根据经授权核 准之申请书办理采购或营缮手续。在寄 发订购单或采购营缮合约前，有否将有 关文件先送会计单位查核会签。 5.会计单位会签上述文件时，有否注意下 列事项： A.契约所载条款与一般习惯上应有之规定 是否符合。 B.双方权利义务有否详细列明。 C.付款条件与工程进度或交货数量是否相 称。 D.交货或完工期限有否订定。 E.逾期交货或完工之罚款条款有否订定。 F.对方违约或不履行契约时，是否另有保 证办法。如为人保，保证人是否有放弃 先诉抗辩权等规定。 6.财物营缮工程之验收，有否由主管部门 负责切实点验。涉及专门性质者，有否 会同专技单位办理验收手续： A.指定验收单位有否负责办理财物数量之 点验。 B.指定负责品质检验单位，有否办理检验 及签证。 C.会计单位对於上述程序是否办理完备， 有否逐项查核。 7.营缮工程是否由主办工程单位按日备具 施工记录，记载每日耗用人工与材料数 量及工程进度。 8.各种财物经验收后，是否依照规定登记 及管理。保管是否妥善。是否按期盘 点，盘点之数量是否与记录相符。 9.购置之财物有否作充分有效之使用，有 无闲置及呆废情形。 10.财物报废之处理程序是否符合规定，