会计基础工作规范案例讲解ppt课件.ppt

例3 :丙公司于2007年4月6日以存出投资款95 000元购入C公司于同年1月1日发行的三年期债券作为交易性投资。该债券年利率为6%，到期一次还本付息，另支付手续费600元。 借：交易性金融资产——C公司债券（成本） 　　　　　　　　　　　　　 95 000 投资收益——交易费用 600 贷：其他货币资金——存出投资款 95 600 例4:丁公司2007年1月5日以存出款项105 000元买入D公司于2006年1月1日发行的三年期债券作为交易性投资，其中已到期但尚未领取的债券利息为4 000元。 该债券按年付息，到期还本，利息发放日为1月10日，年利率为4%，票面金额为100 000元。丁公司购买该债券时另支付相关税费500元。 借：交易性金融资产——D公司债券（成本） 101 000 投资收益——交易费用 500 应收利息 4 000 贷：其他货币资金——存出投资款 105 500 例5:公司于2007年1月8日以银行存款购入A公司于2006年7月1日发行的债券250万作为交易性投资。该债券年利率为4%，按年付息，支付价款260万元(包含已宣布发放债券利息5万)另支付手续费3万元。 (1)购入债券时： 借：交易性金融资产—债券（成本)2 550 000 应收利息 50 000 投资收益——交易费用 30 000 贷：银行存款 2 630 000 承接上例，利息发放日为1月10日，实际收到时： 借：其他货币资金 4 000 贷：应收利息（买时包含的）4 000 例5:公司于2007年4月21日以存出投资款121000元，购入B上市公司的股票20 000股，购入价6元，包括成交时支付相关税费1 000元，B上市公司已于2007年4月15日宣布分派现金股利，每股0 .5元；6月1日收到现金股利； （1）2007年4月21日购入股票时： 借：交易性金融资产—B公司股票（成本)110 000 应收股利 （0 .5 X 20 000） 10 000 投资收益 1 000 贷：其他货币资金——存出投资款 121 000 （2）6月1日实际收到现金股利时： 借：其他货币资金—存出投资款 10 000 贷：应收股利 10 000 （3）2007年6月30日公司持有的B公司股票市价为180 000元 （交易性金融资产—成本110 000） 借：交易性金融资产 — 公允价值变动? 70 000???? 贷：公允价值变动损益??? 70 000 交易性投资持有期间期间收到现金股利或债券利息的核算 （一）取得时 　　实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券的利息，属于在购买时暂时垫付的资金，因此，在实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不确认为投资收益。 收到时 借：其他货币资金或银行存款 贷：应收股利 或应收利息 交易性金融资产持有期间 　　所获得的股票现金股利或分期付息债券的利息，应在股利宣告日或计息日确认为投资收益，同时计入“应收股利”或“应收利息”，实际收到日时，借记 “其他货币资金”或“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。 1、在股利宣告日或计息日 借：应收股利 或应收利息 贷：投资收益 2、实际收到日时， 借：其他货币资金或银行存款 贷：应收股利 或应收利息 例7：承上例4、2007年1月10日丁公司收到未领取的债券利息4 000元，应作会计分录如下： 借：其他货币资金——存出投资款 4 000 贷：应收利息 4 000 承上例4、丁公司于2007年12月31日计息： 借：应收利息——D公司 4 000 贷：投资收益 4 000 2008年1月10日收到上述购入债券一年的利息 借：其他货币资金——存出投资款 4 000 贷：应收利息——D公司 4 000 课堂练习： 1、甲公司