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第十章-契税法第二节契税法契税应当与土地增值税结合起来掌握，它们之间有共同之处。但土地增值税是在土地、建筑物交易过程中对转让方征收的，而契税则是针对这一交易行为中的承受方征收的，两个税种调节的目的是不同的。现行契税法的基本规范是国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》，是税收行政法规。契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。一、契税纳税义务人契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。单位包括内外资企业、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。二、契税征税范围（一）契税征税对象的一般规定：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。不包括农村集体土地承包经营权的转移。（二）契税征税对象的六个具体规定：1.国有土地使用权出让对承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。2.国有土地使用权转让土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。3.房屋买卖几种特殊情况视同买卖房屋：（1）以房产抵债或实物交换房屋:按房产折价款缴纳契税（2）以房产作投资或作股权转让.以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。（3）买房拆料或翻建新房.3.房屋赠与要注意房屋赠与法律要求赠与房屋应有书面合同，并到房地产管理机关或者农村基层政权机关办理登记过户手续。区分赠与与继承（1）各种赠与不动产行为，都是契税征税范围；（2）继承要加以区分：法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税；以获奖方式承受土地、房屋权属的行为，应缴纳契税；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，应缴纳契税。5.房屋交换【例-多选题】下列行为中，应缴纳契税的有（）。A.个人将自有房产无偿赠与非法定继承人B.个人以自有房产等价交换自住房产C.个人以自有房产投入本人独资经营的企业D.个人以自有房产抵偿银行的未偿还贷款网校答案：AD网校解析：赠与非法定继承人、以房产抵偿贷款，要征收契税。三、税率：3%-5%的幅度比例税率不用记忆，考试会给，但要注意契税税收优惠的相关规定。四、契税的计税依据契税的计税依据是不动产的价格。由于不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况：1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；3.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据（由支付差价的一方为纳税人）；交换价格相等时，免征契税；不等时，由多交付货币、货物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。5.对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税。　以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。6.房屋附属设施征收契税依据（1）涉及土地使用权、房屋产权变动的缴契税。不涉及的不征。（2）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权，按合同规定的总价款计算征收契税。（3）承受的房屋附属设施权属如果是单独计价的，按照当地适用的税率征收，如果与房屋统一计价的，适用与房屋相同的税率。【例-单选题】居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2015年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是（）。A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元网校答案：C网校解析：抵债房屋的价值=180＋20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元）【例-单选题】下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（）。A.土地使用权出售B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠与D.以划拨方式取得土地使用权网校答案：C网校解析：土地使用权赠与，没有成交价格，由征收机关核定计税依据。【例-多选题】孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（）。A.孙某应缴纳契税B.王某应缴纳契税C.孙某应缴纳印花税D.王某应缴纳印花税网校答案：BCD网校解析：契税以承受方为纳税义务人，因此A选项不正确。五、契税优惠（一）契税优惠一般规定