第六讲会计循环Ⅱ以制造业为例6.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 结转各种 损益账户 （1） 借：主营业务收入 65 200 营业外收入 1 000 贷：本年利润 66 200 （2） 借： 本年利润 43 774 贷：主营业务成本 28 339 营业费用 300 营业税金及附加 3 500 管理费用 8 635 营业外支出 3 000 * 计算并结转南江 公司本年所得税。 假定南江公司适用的 所得率为20％。 南江公司本年利润＝66200－43774＝22 426 南江公司本年应交所得税 ＝ 22 426 × 20％＝4 485.20 借：所得税费用 4 485.20 贷： 应交税费─应交所得税 4 485.20 会计期结束时，还应将“所得税费用”账户 的余额转入“本年利润”账户： 借：本年利润 4 285.20 贷：所得税费用 4 285.20 * 按税后净利润的 10％提取盈余公积。 应提取的盈余公积：（22426－4 485.20）×10％＝1 794 借：利润分配 1 794 贷：盈余公积 1 794 * 经董事会批准，将剩余利润的50％分配给投资者。 将“本年利润” 账户余额转入 “利润分配”账户。 应分配的股利为：（22 426－4 485.20－1 794）×50％＝8 073.4元。会计处理为： 借：利润分配 8 073.4 贷：应付利润 8 073.4 借：本年利润 17 940.80 贷：利润分配 17 940.80 资金退出企业 上交税金 向投资者支付利润 偿还借款或债券本息 向其他单位投资 * 资金退出企业举例 * 以银行存款向投资 者支付利润8 073.4元。 以银行存款支付本期 所欠付的消费税和 所得税7 785.20 元。 借：应付利润 8 073.4 贷：银行存款 8 073.4 借：应交税费 7 785.20 贷：银行存款 7 785.20 以现金支付职工困 难补助1 200元。 借：应付职工薪酬 1 200 贷：库存现金 1 200 本讲小结 制造业会计循环：供应过程→生产过程→销售过程→财务成果的形成和计算→利润分配与结转 供应过程的材料采购成本计算是生产成本计算的基础，而生产成本计算又是产品销售成本计算的基础 与其他行业一样，制造业的会计记录程序包括：交易分析与编制记账凭证→过账→试算平衡 →调整 →调整后试算平衡表 →结账 →编制结账后试算表 →编制财务报告→转回分录 * 案例讨论 中国证券监督管理委员会2011年5月25日发布中国证监会行政处罚决定书（银河科技、潘琦等15名责任人员）〔2011〕19号，对银河科技虚增2004年度销售收入17,942.70万元，利润6,931.87万元；以及银河科技虚增2005年度销售收入3,475.76万元和利润795.16万元等事项进行了处罚。 要求： 查阅银河科技违规的具体业务内容； 银河科技的违规对企业相关利害关系人有何影响？ * 本讲结束 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 材料采购成本的计算 直接费用直接计入 间接费用分配计入 材料采购成本的计算公式 * 该材料应负担 的采购费用 该材料 的买价 某种材料的 采购成本 ＝ ＋ 采购业务核算设置的账户 “材料采购