现实中在怎样征税.ppt

征税的逻辑 主讲人： 上海财经大学 公共经济与管理学院 刘小兵  课程内容 一、为什么要征税？——经济学视角的一种解释 二、研讨：从政治学、社会学、历史学角度解释征税的理由 三、应该如何征税？——从效率角度展开的一个思考 四、研讨：从公平视角的考量 五、现实中在怎样征税？——以中国为例的一个分析 六、研讨：发达国家、其他发展中国家、不发达国家如何征税？ 七、如何让现实接近理想？——对达成理想目标的制度分析 八、研讨：制度可否人为设计还是必须自然演生而成？  五 现实中在怎样征税 ——以中国为例的一个分析 我们从理论上分析了为什么要征税和应该如何征税，给出了征税应遵循的原则。但是，现实中政府是不是真的在这样征税呢？ 我们不妨以中国的情况为例来分析，看看现实与理想究竟是否一致。  税种 收入（亿元） 类别 占总收入比重（%） 总税收收入 111043.17 100 增值税 26415.51 间接税 71.10 消费税 7875.58 进口货物增值税、消费税 14802.16 营业税 15747.64 关税 2783.93 土地增值税 2719.06 资源税 904.37 城市维护建设税 3125.63 房产税 1372.49 城镇土地使用税 1541.72 耕地占用税 1620.71 船舶吨税 40.98 企业所得税 19654.53 直接税 22.94 个人所得税 5820.28 车辆购置税 2228.91 特定税 5.96 契税 2874.01 印花税 985.64 车船税 393.02 烟叶税 131.78 其他税 5.22 2012年我国税收分类别占总收入比重情况 1、效率角度的分析 效率原则不仅要求征税时应贯彻中性，还要求征管成本尽量降低。当然，理论上虽然没有而且也无法告诉你税收中性贯彻到何种程度、成本降低到什么水平才算符合效率原则，但我们还有 一个办法可以用来评价一国税收在效率 上是好还是不好，这个办法就是比较。 ——关于是否中性税的分析 尽管前面我们曾指出现代税收均无法彻底实现税收中性要求，但相对而言，不同种类的税其偏离中性的程度还是有差异的。 所得税 → 财产税 → 流转税 一个例外： 增值税的中性特征 ——关于税收成本高低的分析 对于我国的税收成本尚未有系统全面的研究，其困难在于信息难以获得。但我们尚可以通过一些零星的数据对此做出一个大致的判断。 1992年 美国 英国 澳大利亚 日本 新加坡 中国 征税成本率 0.58% 1.76% 1.07% 1.13% 0.95% 3.12% /cj/2011/01-04/2763394.shtml 但到了1996年上升至4.73%，2000年约为5%~8%。其中东部及沿海地区较低，为4%~5%，如山东为4.3%，广东为4.7%；西部欠发达地区较高，为10%左右，如内蒙为9.6%，贵州为11%；中部地区大致为7%~8%，如河北省1998年为7.96%。 2、公平角度的分析 鞋论 一只右鞋三只左鞋，效用仍是一双鞋，增加再多的左鞋效用也不会增加；将第三只左鞋换成右鞋，效用翻番。于社会而言，穷人的财富就如同右鞋，富人的财富则如同左鞋。 恩格尔定律 19世纪德国统计学家恩格尔根据统计资料，对消费 结构的变化得出一个规律：一个家庭的收入越少，家庭 收入中（或总支出中）用来购买食物的支出所占的比例 就越大，随着家庭收入的增加，家庭收入中（或总支出 中）用来购买食物的支出份额则会下降。 边际消费倾向 边际消费倾向是指增加的消费和增加的收入之间的比率，也就是增加的1单位收入中用于增加的消费部