事务所合并对审计质量的影响的案例分析——天健东方与开元信德会计师事务所合并-a case study of the impact of firm merger on audit quality - tianjian dongfang and kaiyuan sindh accounting firm merger.docxVIP
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- 2018-08-01 发布于上海
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事务所合并对审计质量的影响的案例分析——天健东方与开元信德会计师事务所合并-a case study of the impact of firm merger on audit quality - tianjian dongfang and kaiyuan sindh accounting firm merger
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事务所合并对审计质量的影响的案例分析中文摘要
事务所合并对审计质量的影响的案例分析
中文摘要
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事务所合并对审计质量的影响的案例分析
——天健东方与开元信德会计师事务所合并
中文摘要
审计质量是审计工作的核心,审计质量构筑了事务所的品牌。其对审计行业的声 誉有着重大而深远的影响,并决定了事务所行业能否健全发展。可以说审计质量不仅 仅是事务所生存的基础,更是行业的生命线。“做大做强”的实质并不在于规模化的 量变本身,而在于其业务质量是否达到质的提升。在我国特有的制度背景下,事务所 之间的合并能否提高审计质量是值得深入研究的问题。
注册会计师行业恢复重建后,先后经历了三次事务所合并浪潮。第一次合并浪潮 发生在 1998 年的脱钩改制以后,此次目的是通过合并提高事务所的整体竞争力。第
二次合并是发生在 2000 年以后,随着相关法律法规的出台,行业的发展日渐规范化, 对事务所的合并以及成立分所也有了相应的审批程序,对于获取证券和金融审计资格 的会计师事务所的要求越来越高。为了符合各方面的政策条件,事务所又进行了新一 轮的合并。中国注册会计师协会于 2007 年 5 月颁布了《关于推动会计师事务所做大 做强的意见》,提出了“积极支持会计师事务所在依法、自愿、协商的基础上进行合 并”的指导意见,这直接推动了我国注册会计师行业的新的合并浪潮。同时,随着国 务院办公厅 2009 年 7 月转发财政部的《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》, 以及证监会与财政部联合发布《会计师事务所从事 H 股企业审计业务试点工作方案》, 并且对会计师事务所从事 H 股企业审计业务的条件作出明确指示后,进一步助推了 会计师事务所的合并浪潮。
从理论分析来看,事务所合并不仅能提高其独立性,还有助于提高审计人员的专 业胜任能力,进而提高审计质量。具体表现为:(1)源于规模效应,规模大的事务所 可以进行更多的专业培训,有针对性地对员工进行辅导,确保员工具有必备的素质和 足以胜任事务所工作的能力。(2)规模大的事务所基于保持自己声誉的角度考虑,有 更大的动力在审计过程中保持其一贯的独立性。因此,在专业技术相同的情况下,规
中文摘要 事务所合并对审计质量的影响的案例分析
模大的事务所审计的质量比规模小的事务所质量高。(3)从“深口袋”理论分析,事 务所规模越大,拥有的资产越多,遭受诉讼要求赔偿的金额越大,所以为了避免因审 计失败而遭受诉讼赔偿,会计师事务所必须保持更高的审计质量。
本文以事务所第三次合并浪潮为契机,以天健东方会计师事务所与开元信德会计 师事务所合并为例,考察事务所合并以后审计收费是否发生了变化,审计延迟是得到 了一定的改善,还是审计延迟更加严重?本文以 2006-2013 年之间天健会计师事务所 合并前后审计的沪深两市 A 股所有上市公司为样本,剔除未披露年度审计报告的上 市公司以及需补充审计或双重审计但又没有进行公开披露的上市公司为样本数据,进 行研究分析。得出的结论如下:
(1)从审计延迟的视角出发,通过对天健会计师事务所合并前后审计延迟情况 进行分析后发现:事务所合并前后在审计延迟方面并没有明显的缓解。这说明一些会 计师事务所的合并没有像预期的那样能够显著的降低审计延迟、提高审计效率。至少 在合并的初期,这种效应并不明显,在经过一定的整合期以后,这种效果可能会显现 出来。
(2)从审计收费的视角出发,天健会计师事务所经过合并后,审计溢价水平在 不断提高,2013 年的平均审计收费比 2006 年的平均审计收费增加了近 40 万,而且 在合并的当年审计收费就有了一定程度的增加。
关键词:会计师事务所;合并;审计质量;审计延迟;审计收费 论文类型:应用研究
作 者:徐 鑫 指导老师:周中胜
事务所合并对审计质量的影响的案例分析英文摘要
事务所合并对审计质量的影响
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