税务会计与纳税筹划课件11-3企业不同情况的纳税筹划实务.ppt

第三节 企业不同情况的纳税筹划实务 本节主要内容 1、企业组建形式的纳税筹划：通过股份有限公司和合伙企业的选择、子公司和分公司等方面来进行筹划。 2、企业注册地点的纳税筹划。 3、企业经营范围的纳税筹划。 （一）企业组建形式的纳税筹划 企业组织形式分为三类： 公司企业：属于法人企业，出资者以其出资额为限承担有限责任；公司又可分为有限责任公司和股份有限公司，也可分为总分公司及母子公司。 合伙企业和独资企业属于自然人企业，出资者需要承担无限责任。 在税收上，国家对不同的企业组织形式实行不同的征税办法。正是由于征税办法的差别，为企业利用不同的组织形式进行纳税筹划提供了生存和发展空间。 一、企业组建形式的纳税筹划 （一）股份有限公司和合伙企业的选择 股份有限公司属于公司企业，具有法人主体资格； 合伙企业属于自然人主体，不具有法人主体资格。 国家对公司和合伙企业实行不同的征税规定，我国也不例外。 公司的营业利润在企业环节课征企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，其中的个人投资者还要缴纳一道个人所得税，而对合伙企业的营业利润只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。 （二）子公司和分公司的选择 法律方面：子公司是一个独立的法人实体，而分公司则不是。 税收待遇方面，子公司承担全面纳税义务，设立子公司的所在国视其为居民纳税人，母公司所在国的税收法规对子公司没有约束力；分公司承担有限纳税义务，