第四章财产物质核算岗位.pptVIP

4、期末计量： （1） 公允价值高于账面金额的差额 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）公允价值低于账面金额的差额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 5、交易性金融资产的处置 借：银行存款 投资收益（亏损） 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益（盈利） 公允价值变动根据期末计量的会计分录。借记或贷记“投资收益”账户。 （1）当期末计量公允价值高于账面金额时，出售资产的同时作如下分录： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 （2）当期末计量公允价值低于账面金额时，出售资产的同时作如下分录： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 例题1、08年1月2日，A公司购入B公司的债券10000元，其中含有已宣告尚未领取的利息1000元，用银行存款支付，另又支付相关手续费900元。 2、1月20日，企业购入股票1000股，价款30000元，到1月25日对方宣告发生现金股利0.2元/股，1月29日，收到股利存入银行。 3、（1）A公司于2007年11月5日，从证券市场购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价格为1050元。 （2）08年2月1日出售，售价1100万元。 （计量单位：万元） 1、借：交易性金融资产 9000 应收利息 1000 投资收益 900 贷：银行存款 10900 2、1月25日：借：应收股利 200 贷：投资收益 200 1月29日：借：银行存款 200 贷：应收股利 200 3、购买时：借：交易性金融资产—成本 1000 投资收益 20 贷：银行存款 1020 期末计量：借：交易性金融资产—公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 出售时：借：银行存款 1100 贷：交易性金融资产—成本 1000 —公允价值变动 50 投资收益 50 同时：借：公允价值变动损益 50 贷：投资收益 50 第三节 长期股权投资成本法 一、成本法的定义和适用范围 成本法，指按投资成本计价的方法。 若投资企业对被投资企业具有： 控制或不具有共同控制、重大影响时，采用成本法。 (1)初始投资或追加投资时，按初始投资或追加投资时的投资成本，增加长期股权投资的账面价值。 (2)被投资单位宣告分派的利润或现金股利，投资企业按应享有的份额，确认为当期投资收益