超市-商场的内部审计部门设置及职责.doc

? 超市的内部审计部门设置及职责 一个大型超市，比如下属有50家门店的，则其内审部的设置大致可以安排10人以上的规模。部门架构可以设置为审计总监1名、审计经理2名、审计主管2名、审计专员8名。 那么各自岗位的工作职责可以细分两部分，工作职能以及部门事务职能。 审计总监：在工作职能上，负责制定年度审计计划，审批月度的审计方案，参与管理层会议，向审计委员会或者董事会汇报审计部的绩效。在部门事务职能上，确定部门人员薪酬以及考核部门人员。 审计经理：在工作职能上，负责现场审计。在部门事务职能上，考核部门人员。 审计主管：在工作职能上，负责现场审计，培训审计专员业务技能。在部门事务职能上，考核部门人员。 审计专员：在工作职能上，负责现场审计，整理审计底稿。无事务职能。 单次常规审计作业的人员配置一般一个审计小组，由3-4名审计人员组成，一般为审计主管或者审计经理加2名审计专员，审计主管或者审计经理担任审计小组的组长。 在单次常规审计作业中，小组成员的工作职责一般是这么划分的： 审计前： 审计专员：负责从ERP系统中导出非现场数据；负责阅读前几期内部审计报告，摘录前期重大、重要问题事项以及前期追踪报告中未改善的问题；负责安排住宿及交通事宜。 审计主管或者审计经理：负责对审计内容进行分配，出具审计方案；负责发审计通知书。 审计总监：负责审批审计方案。 审计中（现场作业）： 审计专员：追踪前期未解决问题；从ERP系统中导出现场数据；负责现场审计，复印审计问题对应的原始资料；对沟通会待解决问题做进一步调查。 审计主管或者审计经理：负责现场审计；负责项目进度控制；现场工作指导；汇总审计报告，根据审计底稿复核审计发现；与被审计单位进行审计沟通会，沟通审计发现。 审计后： 审计专员：修改审计报告；整理审计底稿。 审计主管或者审计经理：修改审计报告以及审批审计报告；负责向管理层发送审计报告；整理审计底稿。 审计总监：审阅审计底稿；审批对管理层的传阅的审计报告；审批差旅费用。 追踪审计分两块，一块是初次审计报告结束后的3个月内，另外一个是下次审计作业进行时。单独的追踪审计一般由上一次的审计小组的组长完成。在追踪审计中的问题是指在初次审计中，被确认为重要以及重大的问题发现。重要以及重大问题的确认，需根据每个公司的特性来进行确认。在该次追踪审计中，审计组长一般做两个内容，复核前期问题，根据前期发现的问题，做抽凭来复核整改或者审计发现的落实情况。 超市审计内容概要 实际上超市审计的内容很多，同一般意义上的内部审计的分类差不多，可以将常规的审计内容划分为3类：财务审计、运营审计以及信息系统审计。 财务审计主要含：收银模块及发票开具模块、资金模块、超市券以及美食广场券模块、固定资产模块。 运营审计主要含：团购模块、库存模块、合同模块、产品模块、安全模块、企划模块、会员模块、退货退差价、废旧物资变卖模块、防损模块、价格变更模块、美食街或者商业街招商模块、店间店内转货模块、人力资源模块、品牌管理模块、机电模块。 信息系统审计主要含：收银模块、信息系统模块。 在上述常规审计事项中，其中库存模块、企划模块、防损模块、机电模块是比较容易出绩效的模块。通常这几个模块，每次审计都会或多或少出现问题。 专案审计一般是指根据管理层要求进行的特殊审计，包含离任审计、经济效益审计。超市里面一般不会做经济效益审计，离任审计是有的。对于离任审计，很多公司都会将这个审计内容外包给会计事务所。内部审计的离任审计和事务所的离任审计差不多。我这里就不做介绍了 我们可以了解到超市、商场的审计与传统的生产制造企业的审计内容比：运营审计少了生产库存审计，财务审计少了成本审计，多了信息系统中的收银系统的审计。 团购模块 基础知识介绍： 超市的团购一般是指公司、政府机关、事业单位、个体户或个人出于赠送客户或者员工福利的需要大批量采购超市物资，超市将商品以低于正常零售价格进行出售，可以理解为批发。超市一般有团购部门，有2-3人专门负责团购事宜。 团购客户也可以直接从生产商或者供应商进行采购，但是存在的问题的是： 1、信息不对称：生产商或供应商提供超市的价格比提供给公司、政府机关、事业单位、个体户或个人的折扣低。 2、单批次量不足：生产商或供应商提供的价格需要在满足一定价格的情况下方可采购，但是在超市团购的数量不足以支持供应商供货。 3、惰性问题以及成本的博弈：直接从超市团购部采购比从供应商处直接采购麻烦，需要找到对方的采购以及谈判，超市就在附近购买方便。 4、维护成本低：出现产品质量问题可以就近找超市。 这就是个人认为选择在超市团购而不是直接从生产商以及供应商进行采购的原因。 关键控制点：以低于产品成本销售，即零毛利或者负毛利销售；团购物品不参与会员积分或者换礼活动。 关键控制点