2017初级会计师 经济法考点汇总 4-7.docVIP

第四章　增值税、消费税、营业税法律制度表一、增值税纳税人（ 分类 标准 计税规定 特殊情况 小规模纳税人 生产：50万以下：80万以下 简易征税；不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开） （1）（）（2）非企业性单位（3）小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人 一般纳税人 超过小规模纳税人认定标准 执行税款抵扣制 登记管理：一般纳税人资格实行登记制。 表二、增值税征税范围 一般范围 销售进口货物 货物“有形动产”，电力、热力、气体； 提供加工、修理修配劳务 销售服务、无形资产、不动产 如下1--9 销售服务、无形资产、不动产税目 1交通运输业【注意1】不包括“铁路运输”视同销售 委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4）“自产、委托加工”“购进”的货物只有“对外”才视同销售对内行为：集体福利、个人消费对外行为： 视同销售服务、无形资产、 不动产 无偿提供服务 无偿转让无形资产、不动产 混合销售 一项销售行为既涉及货物又涉及服务 货物的混合销售 主体从事货物生产批发或零售 按销售货物缴纳 超市百货商店销售货物同时提供送货服务，贸易公司销售电梯并提供安装 服务的混合销售 主体从事服务行业 按提供服务缴纳 娱乐场所销售烟、酒、饮料 餐厅提供餐饮的同时销售酒水 兼营 多元化，既涉及货物又涉及服务 增值税不同税目混业经营 不同时发生在同一购买者身上，也不发生在同一销售行为中 分别核算，分别缴纳； 不能分离的从高税率 商场经营美食城 税率和增收率 基本税率 17% 销售和进口低税率以外的货物 全部的加工、修理修配劳务 有形动产租赁 低税率 13% 鼓励消费，保障基本的生活需要 百姓生活息息相关 植物油、食用盐、农产品、粮食 指一般纳税人销售农产品，农民的免税 。 粮食和农村品是指初级未加工的，包括面粉，不包括方便面、面包等 温饱问题 居民用的煤炭制品、自来水、热水、暖气、冷气、煤气、液化气、天然气、沼气 不包括电力、热力 生活能源 图书、报纸、杂志、音像 精神文明 农药农机农膜、化肥饲料二甲醚 简易征收都是普通发票，必须税价分离。 农业生产 11 交通运输、邮政、基础电信、建筑. (不动产租赁，不动产销售，转让土地使用权） 6 金融,现代服务（租赁外），生活服务,增值电信，销售无形资产（不包括土地使用权） 0税率不等于免税 出口货物；跨境的应税服务 不同于免税 征收率 简易征收 征收率3% 小规模纳税人 一般情况都是，特殊的不是：进口货物（17%）；一般纳税人旧货、使用过固定资产（2%） 一般纳税人特殊情况~ 寄售代销，死当销售 一般纳税人可选择简易办法征收 可选择按简易办法3%征收但是不抵扣，36个月不变 应纳税额=销售额÷（1+3%）*3%， 自产的自来水、电、生物制品（血组织机构）、建材（砂土石料） 营改增行业一般纳税人可选择简易计税方法 公共交通、仓储装卸搬运收派；电影放映、动漫设计制作、文化体育；营改增试点前未执行完毕的 3%减按2% 一般纳税人 销售旧货；自己使用过的固定资产（购入时未抵扣进项）； 小规模纳税人 销售旧货；自己使用过的额固定资产； 应纳税额=销售额÷（1+3%）*2% 5% 个人出售普通住房： 小于2年的 ——全额计征 大于2年的——免征 北上广深大于2年的——差额计征 表三、一般纳税人应纳税额计算 销项税额 销售额 全部价款+价外费用 不属于价外费用项目 （1）向购买方收取的“销项税额”（2）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）（3）符合条件的“代垫”运费（4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费（5）代办保险收的保险费，代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费【注意】价外费用为含增值税的销售额 价税分离 不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）【注意】默认含税销售额：（1）（2）价外费用；（3）零售；（）普通发票 视同 情形：销售价格明显偏低或偏高，或无销售价格 1先找同期同类产品平均售价；没有，找其他单位；还没有，组价 组成计税价格 （1）组成计税价格＝ 同时有消费税 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率） 特殊 折扣销售 以旧换新 金银首饰 还本销售 按销售额，不扣除还本支出 以物易物双方都作购销处理 包装物 1、包装物押金不一定属于价外费用，白酒的包装物押金属于价外费用 2、包装物租金属于价外费用。 逾期指合同约定逾期或 1年以上 余额计征（过渡政策） 进口环节应纳税额计算 不区分一般纳税人还是小规模，一律17% 采取组合计税价格，无任何抵扣，进口环节的增值税最为国内的进项税额进行抵扣 1）组成计税价格＝