企业所得税年申报表A类版.ppt

2015年度 企业所得税 汇算清缴实务与解读 长沙市地方税务局 所得税处 马世杰 * 二 三 四 形势 流程 填报 目录 企业所得税汇算清缴 new · practical· efficency 解读 一 新形势下的汇算清缴 汇算清缴的基本流程 年度申报表的填报 常见的问题与政策解读 * 经济新常态 改革新要求 困难：新常态下，经济下行压力的持续增加、征管挖潜空间的逐步消减等多种因素的叠加，使得今年组织收入更加复杂、更难掌控。机遇：资本运作、金融创新、股权交易、电子商务、虚拟商品等新经济业态层出不穷；供给侧改革，三去一降一补，经济发展新业态 营改增全面实施，其他税制改革步伐不断加快，对企业所得税管理提出新要求， “以票管税、以证控税”不复存在；税负发生变化，对利润、所得的影响；代开票附征的所得税难以征收到位；不再产生新的企业所得税税源；随时做好企业所得税“清零”准备。 金税三期上线后，以往的通用申报改为专项申报，企业所得税的预缴申报、年度申报、清算申报更加规范、连续、严格。 国地税合作，对企业所得税的管理提出了更高的要求，联合培训、核定应税所得率、信息交换、联合评估、高风险事项管理。 一、新形势下的企业所得税汇算清缴 new · practical· efficency 征管新模式 企业所得税汇算清缴 * 纳税人 税务机关 充分准备、细心填报、认真自核、及时清缴 做好宣传、优化服务、 严格审核、管理到位 企业所得税汇算清缴 new · practical· efficency * 4、年度纳税申报 6、结清税款 1、按时预缴申报 2、做好优惠备案 3、准备申报材料 二、汇算清缴的基本流程 new · practical· efficency 企业所得税汇算清缴 5、报送纸质资料 * 宣传辅导 受理审核 后续管理 纳税人学校、 网站汇缴专栏、微信公众号、12366热线 填报规范、基础信息、优惠备案、注册资本及股东结构变动、资产损失税前扣除、弥补亏损、中介报告 纳税评估、专项检查、重点税源和高风险事项团队管理 1、对房地产、建筑安装、文化娱乐业等行业； 2、对高新技术、跨地区经营总分机构企业； 3、对财政性资金（不征税收入）、加计扣除等高风险事项 企业所得税汇算清缴 new · practical· efficency 重点税源和高风险事项团队管理 * 注意新旧政策的衔接 把握收入费用计税标准 关注优惠政策的运用 应纳税所得税计算 及填报顺序 A类表修改部分及相关提示 核定征收 B类表概况 及相关提示 查账征收 A类表总概 及相关提示 三、年度申报表的填报 new · practical· efficency 仔细填写申报表 对相关事项纳税调整 企业所得税汇算清缴 * 企业所得税汇算清缴 new · practical· efficency 太阳的后裔 月亮的后裔 * 整体结构 * 1张企业基础信息表，反映纳税人的基本信息，既可以替代企业备案资料，也是税务机关进行管理所需要的信息； * 1张主表，体现企业所得税纳税流程，在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外抵免，计算应（补）税款； * 6张收入费用明细表，反映企业按照会计政策所发生的成本费用情况，是企业进行纳税调整的主要数据来源； * 15张纳税调整表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本、资产三类，通过表格方式进行计算反映； * 1张亏损弥补表，反映企业发生亏损如何结转，便于准确计算亏损结转年度和限额； * 11张税收优惠表，按照税基、应纳税所得额、税额扣除进行分类，通过表格计算税收优惠享受情况和过程； * 4张境外所得抵免表，反映企业境外所得税如何抵免及具体计算问题； * 2张汇总纳税表，反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。 企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版） 企业所得税汇算清缴 new · practical· efficency * 一般企业应报送 企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版） 1、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、 《企业基础信息表》（A000000）、 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、 《一般企业收入明细表》（A101010）、 《一般企业成本明细表》（A102010）、 《期间费用明细表》（A104000）、 《纳税调整明细表》（A105000）、《职工薪酬纳税调