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企业财务会计 安丘市职业中专 李倩茹 例题：甲企业有一张面值为5850元三个月到期的商业汇票，如果取得该票据两个月后，由于甲企业急需用钱，到银行贴现，贴现年年利率为12%。 贴现息=5850×12%×1/12=58.5元 贴现净额=5850-58.5=5791.5元 分录：借：银行存款 5791.5 财务费用 58.5 贷：应收票据 5850 例题：甲企业有一张面值为5850元三个月到期的商业汇票，年利率为10%。如果取得该票据两个月后，由于甲企业急需用钱，到银行贴现，贴现年年利率为12%。 票据利息=5850×10% ×3/12=146.25元 票据到期值=5850+146.25=5996.25元 贴现息=5996.25 ×12% ×1/12=59.96元 贴现净额=5996.25-59.96=5936.29元 分录： 借：银行存款 5936.29 财务费用 59.96 贷：应收票据 5996.25 * 四、银行存款的清查 未达账项及其原因 1、含义： 未达账项是指由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因而造成对于同一笔款项收付业务，银行和企业中一方已经确认收付并记账而另一方尚未入账的情形。 2、原因： （1）企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。 （2）企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。 （3）银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。 （4）银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。 　 　公式表示如下： 银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项 = 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项 举例说明： 设某企业2010年7月31日银行存款日记账的余额为92700元，而银行对账单上所列本企业存款余额为95210，经逐笔核对后没发现记账方面的错误，但有下列未达账项的存在： (1)企业于7月29日收到甲公司的转账支票2000元已入账并送存银行，而银行尚未记企业存款的增加。 (2)企业于7月31日开出的转账支票收购商品款3000元已入账，而持票单位尚未到银行办理转账划款手续。 (3)企业托收的一笔内销货款3210元银行于7月30日已收到入账，而企业尚未收到收款通知。 (4)企业应支付的本月电费1700元银行于7月31日已代为支付，而企业尚未收到收款通知。 根据上述记录，企业财会部门应编制“银行存款余额调节表” 编制银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行对账单上余额 95210 企业银行存款记账余额 92700 加：企业已收入账、银行尚未入账款项 2000 加：银行已收入账、企业尚未入账款项 3210 减：企业已付出账、银行尚未出账款项 3000 减：银行已付出账、企业尚未出账款项 1700 调整后的存款余额 94210 调整后的存款余额 94210 经过调节后，二者的金额一致，即为企业银行存款在7月31日的应有余额，说明双方记账无差错，待有关结算凭证到达，各方登记后，账面上自然会相等，不必进行任何处理。 注意： “银行存款余额调节表”只是起调节未达账项后，证明双方余额是否一致、有无记账错误的作用，但不能据此进行账务登记。 银行余额调节表 2010年7月31日 第三节 其他货币资金 1. 含义： 其它货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其它各种货币资金。 就性质而言，其它货币资金同现金和银行存款一样属于货币资金，但是存放地点和用途不同。 其它货币资金主要包括： 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证保证金存款、存出投资款和信用卡存款等。 （1）外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时， 汇往采购地银行开立采购专户的款项。 （2）银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 （3）银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 （4）信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 （5）信用证保证金存款： 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证专户的款项。 （6）存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 4.3 财务处理 汇出时： 借：其他货币资金—