税收筹划第五章课件.ppt

第五章 营业税的税收筹划;案例导入5-1 某工程承包公司A承揽一座办公大楼的建筑工程，工程总造价为2700万元，施工单位为另一家公司B，承包金额为2250万元。 思考：可选择的承包方式有哪些？纳税义务如何？ ; 工程承包公司A可以采取两种方式： 方式一：工程承包公司A与施工单位B签订分 包合同。 工程承包公司A应纳营业税 =（2700－2250）×3%=13.5(万元) 方式二：工程承包公司A与施工单位B不签订分包合同, 负责组织协调工作。 工程承包公司A应纳营业税 =（2700－2250）×5%=22.5(万元);大纲; 第五章 营业税税收筹划 第一节 营业税纳税人的税收筹划 第二节 营业税征收范围的税收筹划 第三节 营业税计税依据的税收筹划 第四节 营业税税率的税收筹划 ;第一节 营业税纳税人的税收筹划一、纳税人的法律界定; 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当缴纳营业税。;第一节 营业税纳税人的税收筹划二、纳税人的税收筹划; 第五章 营业税税收筹划 第一节 营业税纳税人的税收筹划 第二节 营业税征收范围的税收筹划 第三节 营业税计税依据的税收筹划 第四节 营业税税率的税收筹划 ;第二节 营业税征税范围的税收筹划一、征税范围的法律界定; 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产;第二节 营业税征税范围的税收筹划二、征税范围的税收筹划;案例5-2 A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是A、B各分500万元房屋。 思考：企业的纳税义务如何？是否存在筹划空间？;案例分析： A企业 转让土地使用权 应缴纳营业税的义务 A应纳的营业税=无形资产转让额*营业税税率 =500*5%=25万元;案例分析： B企业 销售不动产 应缴纳营业税的义务 B应纳的营业税=不动产销售额*营业税税率 =500*5%=25万元;筹划思路： A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。 税法依据：现行营业税法规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。;2.选择合理的材料供应方式 筹划思路：建筑安装企业应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装。 法律规定：《营业税暂行条例》规定，从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款；从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。 ;案例5-3 某安装企业承包基本建设单位传动设备的安装工程，原计划由安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为200万元。后安装企业经税务筹划后，决定改为只负责安装业务，收取安装费20万元，设备由建设单位自行采购提供。 安装企业提供设备应纳营业税=200×3%=6万元 安装企业不提供设备应纳营业税 =20×3%=0.6（万元） ;3.不动产销售的税收筹划 在不动产销售业务中，每一个流转环节都要缴纳营业税，并以销售额为计税依据。因此，应尽量减少流转环节，以取得节税利益。 ;案例5-4 某木材公司欠银行贷款本息共计1500万元，逾期无力偿还。经与银行协商，以本公司一幢营业大楼作价1800万元，抵顶贷款本息，同时银行再支付木材公司300万元。银行将上述营业大楼又以1800万元的价格转让给某商业大厦。思考：纳税义务如何？如何筹划安排？ ;案例分析： 木材公司将营业大楼作价1800万元转让给银行，应按“销售不动产”税目征收5%的营业税。银行将该大楼转让后，仍需按“销售不动产”缴纳营业税。 木材公司应营业税=1800×