财产税意义与特性.pptVIP

納稅義務人 房屋稅是向房屋所有人徵收。設有典權者，向典權人徵收之。所有權人或典權人住址不明，或非居住房屋所在地者，應由管理人或現住人繳納之。如屬出租，應由承租人負責代繳，抵扣房租。 稅基的計算 房屋標準價格，由各直轄市、縣(市)(局)不動產評價委員會依據建造材料、房屋之耐用年數及折舊標準、以及房屋所處街道村里之商業交通情形及房屋之供求概況，並比較各該不同地段之房屋買賣價格減除地價部分，評定之，且每三年重新評定一次，並由直轄市、縣 (市) 政府公告之。 稅率及稅額的計算 房屋稅依房屋現值，按下列稅率課徵： 住家用房屋最低不得少於其房屋現值1.2%，最高不得超過2%。但自住房屋為其房屋現值1.2%。 非住家用房屋，為營業用者，最低不得少於其房屋現值3%，最高不得超過5%。供私人醫院、診所、自由職業事務所及人民團體等非營業用者，最低不得少於其房屋現值1.5%，最高不得超過2.5%。 房屋同時作住家及非住家用者，應以實際使用面積，分別按住家用或非住家用稅率，課徵房屋稅。但非住家用者，課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。 某甲所有房屋一棟面積為 180 平方公尺，其中 15 平方公尺供作營業使用，其餘供作為自用住宅使用，假設每平方公尺評定標準價格為3,000元，則某甲當年應納房屋稅額計算如下： 非住家用面積雖僅為 15 平方公尺，但因不得少於 180 平方公尺之1/6 ，故以30平方公尺計，而營業用稅率為3% ，故其房屋稅稅額計算如下： 3,000元 × (180平方公尺 × 1/6) × 3% ＝ 2,700元 住家用面積之房屋稅稅額為： 3,000元 × 150平方公尺 × 1.2% ＝ 5,400元 2,700元 ＋ 5,400元 ＝ 8,100元 應納稅額＝房屋現值×稅率 房屋現值的認定 納稅義務人於房屋建造完成後30日內向當地主管稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形。 主管稽徵機關收件後，依據不動產評價委員會評定的「房屋標準價格」，核計房屋現值，並通知納稅義務人。 納稅義務人如有異議，得於接到房屋現值核定通知書後30日內，檢附證件申請重新核計。 第五節 政府財政收支與財產價格 財政收支與房價的理論關係 在過去相關文獻上，影響房價的因素可歸納為六大項： 經濟因素，如經濟成長、物價水準、利率、與財務金融狀況等總體因素，及家計單位所得水準等個人因素。 社會文化因素，如人口成長率、都市化程度、教育普及化性、社會治安好壞、儲蓄率高低、與住宅自有率等。 住宅區域特色，如住宅環境、經濟或行政位階、交通便利性、公共設施，以及是否有噪音或空氣污染等。 政治因素，如國內、外的政治局勢、及兩岸的互動關係。 房屋本身特質，如坪數、建材、樓層、方位、採光等。 政府政策因素，除土地、住宅、金融及都市計畫等議題外，地方政府的公共支出及租稅課徵對於住宅價格影響亦是一重要課題。 在國內外文獻中，地方公共支出及租稅課徵之所以成為研究影響住宅的對象，主要是根據資本化(capitalization)的觀點。所謂資本化乃是基於因特定因素的發生，致使不動產的未來收益產生變化，進而影響其現在的價格。 正面資本化(positive capitalization)：如地方提供公共設施，將對房價產生正面效果， 負面資本化(negative capitalization)：如財產稅的課徵，將對房價產生負面影響。 財政收支與房價關係的實證研究 奧斯(Oates, 1969)實證研究發現不動產價值(房屋與土地)與該區地方政府公共支出水準(如社區狀況，通勤距離、公立學校每位學生教育支出)呈正相關，但與財產稅呈負相關。同時他也認為大部分的居民都願意負擔較高的稅負來享受較好的地方公共財提供。 艾度與史勒(Edel and Sclar, 1974)發現公共支出在1950年以前對住宅價格是呈負面影響，1950年以後才開始出現正面影響；但財產稅對住宅價格則一直呈現負面影響。他們認為奧斯以橫斷面分析並認為「財產稅與住宅價格呈現負向面關係，僅是短期現象，長期下即會消失」的論點是不存在的。 國內研究政府財政收支對房價影響的實證文獻： 說明：1. G表示政府支出、T表示租稅收入、P表示房價。 　　　2. +表示正相關；－表示負相關。 我國土地增值稅與房價關係 免徵規定 絶對免徵-土地稅減免規則第20條 因繼承而移轉之土地 各級政府出售或依法贈與之公有土地，及受贈之私有土地 被徵收之土地 依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉 依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願按徵收補償地價售與需地機關者 區段徵收之土地，以現金補償其地價者，及因領回抵價地不足最小建築單位面積而領取現金補償者，或以抵價地補償其地價者 土地重劃時土地所有權人依法應負擔之公共用地