账户与复式记账解读帕乔利的密码.ppt

导入案例 1494年，帕乔利在威尼斯出版了会计学的鼻祖之作《算术、几何、比与比例概要》，系统地介绍了“威尼斯会计方法”，也就是所谓的“复式会计”（double entry bookkeeping）。正是帕乔利的这一贡献使得一切商业活动都可转换为以“Money”为符号的表达。 帕乔利所提倡的会计方法，可以把复杂的经济活动及企业竞争的结果，转换成以货币为表达单位的会计数字（“帕乔利密码”）。这些密码拥有极强大的压缩威力，即使再大型的公司，它们在市场竞争中所创造或亏损的财富，都能压缩汇总成薄薄的几张财务报表。这些财务报表透露的信息必须丰富、充足，否则投资人或银行不愿意提供公司资金；但是，这些财务报表又不能过分透明，否则竞争对手会轻而易举地学走公司的经营方法。因此，帕乔利密码所隐含的信息往往不易了解。请问： 繁杂的经济事项如何转变成为以财务报表为载体的财务信息的呢？ 会计师是如何适时为决策者提供财务信息的呢？ 会计师对会计主体发生的经济业务（经营活动引起资金变化的交易或事项）引起的会计要素（包括反映资产、负债、所有者权益三个财务状况要素和收入、费用、利润三个经营状况要素）变化，遵循公认的会计准则进行会计确认、计量，运用设置账户、复式记账等专门方法和特定程序，对资金变化过程及结果进行记录，并适时以财务报表的形式提供财务信息。对信息使用者而言，只要解开帕乔利的密码，就能通过财务报表透视企业经营实质，揭示其竞争能力。 学习目标 在本章中，你将学到： 财务报表与账户、复式记账间关系 会计科目与账户及其关系 账户的基本结构及其分类 复式记账原理与借贷记账法 目 录 第一节 账户 第二节 借贷记账法 第三节 账户、复试记账与财务报表之间关系 第一节 账户 一、账户与会计科目 （一）账户与会计科目的概念 所谓账户，就是会计主体为了序时、连续、系统地记录由于经济活动而引起的会计要素发生增减变动过程，而根据会计科目设置的，并适时提供各种财务信息的工具。设置账户是一种会计核算方法。 所谓会计科目，就是在会计对象划分为会计要素的基础上，对会计要素的具体内容做进一步分类的项目名称。在我国，通常由国家统一规定，教材P 。 账户与会计科目 会计科目与账户的关系，既有联系也有区别。 联系： 会计科目的名称也是账户的名称；账户是根据会计科目设置的，会计科目是企业设置账户的重要依据；会计科目和账户所反映的经济内容是相同的。 区别： 会计科目通常由国家统一规定，是各单位设置账户、处理账务所必须遵循的依据，而账户则由各会计主体自行设置，是会计核算的一个重要工具；会计科目只表明某项经济内容，而账户不仅表明相同的经济内容，而且还具有一定的结构格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动情况，即会计科目仅仅是对会计要素具体内容进行分类的项目名称，而账户还具有一定的结构、格式。 账户与会计科目 （二）账户的基本结构 账户是用来记录经济业务，反映会计要素的具体内容增减变化及其结果的工具，因此，随着会计主体会计事项的不断发生，会计要素的具体内容也必然随之发生变化，而且这种变化不管多么错综复杂，从数量上看不外乎增加和减少两种情况。 通常，我们以一条水平线和一条将水平线平分的垂直线来表示账户，称为“T”字账户或“丁”字账户。 账户的基本结构 每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。 账户如有期初余额，首先应当在记录增加额的那一方登记。 会计事项发生后，需要将其引起账户发生增减变动的金额（发生额）记录在相应的栏内。 一定期间记录到账户增加方的数额合计，称为增加发生额。 一定期间记录到账户减少方的数额合计，称为减少发生额。 正常情况下，账户四个数额之间的关系如下： 账户期末余额 = 账户期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额 账户的基本结构 （三）账户的基本分类 账户的左右两方究竟哪方记录增加、哪方记录减少，取决于所采用的记账方法和所记录账户反映的经济内容。 账户是对会计要素的再分类，因此，账户按反映的经济内容分为资产类、负债类、所有者权益类（资产负债表科目）；收入类、费用类和利润类（利润表科目）。 会计上把账户按反映经济内容分类称为账户的基本分类。 账户的基本分类 1．资产类账户 资产类账户，是用来反映和监督各种资产（包括各种财产、债权和其他权利）增减变动和结果的账户。 例如，“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“在途物资”。“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等账户均为典型的资产类账户。