企业会计工作基本流程.docVIP

PAGE PAGE 16 会计实验与案例 一、会计概念 会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对企业的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。 核算职能贯穿于经济活动的全过程，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。 确认：是将某一事项，作为一项资产、负债、所有者权益、收入、费用等正式地记录和列入财务报表的过程。三个关键：能否确认、确认为什么、何时确认 计量：是指为了在资产负债表和利润表中确认和计列有关财务报表的要素而确定其货币金额的过程。计量过程包括两方面内容：第一，某一项目的实物数量；第二，项目的货币表现，即金额。金额取决于两个因素：计量单位和计量属性。会计计量是会计的核心内容，其贯穿于财务会计过程始终。会计确认是会计计量的前提和基础，而会计计量是会计确认的归宿。 会计计量单位包括货币量计量单位和非货币量计量单位。非货币量计量单位主要有各种实物量单位和各种劳动量单位。货币计量单位也有各种不同性质的货币量单位。 会计计量属性：指被计量客体的数量特性或外在表现形式。如测量水杯的容量、高度、口径等时，水杯所具有的数量方面的特性。在会计中，由于会计主要是借助于货币形式来反映企业的经济活动，因此，计量属性是指企业经济活动所表现的价值数量特性。目前企业会计准则中规定的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值五种。 二、会计工作基本流程 会计人员在会计期间内，运用一定的会计方法，遵循一定的会计步骤对经济数据进行记录、计算、汇总、报告的过程。通常，将这种依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称为会计循环。 建账 根据企业的具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。 会计事项分析 包括经济业务分析，原始凭证审核等工作 编制会计凭证 对企业发生的经济业务进行确认和计量，并根据其结果，运用复式记账法编制会计分录，填写会计凭证。 4、登记有关账簿 根据会计凭证分别登记有关的日记账、总分类账和明细分类账，并结出发生额和余额。 5、编制试算平衡表 根据总分类账试算平衡表和明细分类账试算平衡表，检查记账有无错误。 6、期末调账和编制工作底稿 期末结账前，按照 权责发生制原则 ，确定本期的应得收入和应负担的费用，（如计提折旧、利息等）并据以对账簿记录的有关账项做出必要调整，编制调账分录和试算平衡表，并结合分类账和日记账的会计数据编制工作底稿，以方便下一步对账和结账工作，并为最后编制报表提供便利。 7、对账和结账 对账是为确保账簿记录正确，完整真实，在有关经济业务入账以后进行的对账工作。 结账即结清账目，在把一定时期所发生的经济业务全部登记入账后，将各种账簿记录的经济业务结算清楚，结出本期发生额合计和期末余额，或将余额结转下期，以便编制会计报表，分清上下期会计记录和分期继续核算。 8、编制和报送财务报告 三、建账 账簿是指由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面的记录和反映企事业等单位经济活动全部过程的簿籍。这种簿籍是由若干具有专门格式、又相互联结的账页组成的。 （一）账簿的作用 1.会计账簿是对凭证资料的系统总结。 2.会计账簿是考核企业经营情况的主要依据。 3.会计账簿是会计报表资料的主要来源。 （二）建账前应考虑哪些问题 与企业业务量相适应 依据企业管理需要 依据账务处理程序 （三）账簿的种类 会计主体在日常会计核算过程中所使用的账簿数量较多，它们的用途和外表形式等也有着较大差别。为了便于使用这些会计账簿，就必须要研究账簿的种类问题。对账簿进行分类主要有两种方法：即按账簿用途分类和按账簿的外表形式分类。 1.账簿按其用途不同分类。可以分为序时账簿（日记账）、分类账簿和备查账簿三类。 2.账簿按其外表形式不同。可分为订本账、活页账和卡片账三类。 （四）会计账簿的格式和登记方法 1.日记账的格式与登记 序时账簿（日记账）是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。对现金和银行存款收付业务的明细登记采用日记账。 （1）设置现金和银行存款日记账，可以序时反映现金和银行存款收入来源、支出去向、用途和每日结存金额，使用“三栏式”的订本式账簿。 （2）现金日记账由出纳人员根据审核后的收付款项逐日逐笔顺序登记，收入栏按收款凭证登记，付出栏按付款凭证登记。每日现金收付业务登记完毕，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额，并将现金账面余额与库存现金实存数核对相符。 （3）银行存款日记账通常也是出纳员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 2、总