高新技术企业认定申报跟复审工作培训.pptVIP

* 研发材料进项税 非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。”  根据上述规定，对增值税一般纳税人在产品或技术研发中领用原材料的进项税额，不属于上述规定不可抵扣的范围 * 容易把开发阶段的中试产品发生的费用直接归入生产成本， 如果研发的目的是以转让技术成果来获利，即用于非增值税应税项目，则不可抵扣，作进项税额转出处理。 * 高新技术企业认定工作是一项系统性的工作，需要企业各部门整体进行，是一项日常性的工作。 * 谢谢大家！ 魏浩桓 联系电话* * * * * 书面答辩： 一、未有加计扣除 二、加计扣除的金额与申报的研发金额不匹配 三、研发支出中人工、材料、折旧的比例异常 四、提交研发设备清单 * 五、审计报告各年度的资产期未数与下年度期初数不一致 六、所得税申报表营业收入与审计报告数据不一致 七、提交的审计报告没有合并非独立法人分公司数据 八、专项审计报告格式不规范 九、审计报告的报备号在网上查询不符 * 现场答辩： 一、三年的研究开发费用归集工作底稿 １、会计报表 ２、审计报告 ３、会计帐簿或高新辅助账 ４、研发支出原始凭证 ５、工资表、固定资产折旧明细表等 * 现场答辩：二、委托外部研发合同 三、企业员工花名册、大专以上人员学历证明 四、员工工资表、交纳社保基金的单据，大专以上人员用工合同等 * 不予通过： 一、审计报告 １、虚假报告 ２、没有报备 ３、报备已作废 ４、非合并报表审计报告 ５、专项审计报告不符合规定 * 二、高新明细账 １、没有明细账 ２、明细账金额与专项审计报告不符 ３、没有原始凭证 ４、费用结构比例 * 三、原始凭证 １、没有附件 ２、领料单据虚假 （１）领料人 （２）领用物品 （３）领料单号码 （４）编号 （５）领料部门等 * 四、人员 １、花名册与劳动合同 ２、工资单与花名册、研发组成员名单 ３、花名册与学历证明 * 四、高新技术企业复审注意事项 * 企业所得税年度纳税申报表营业（销售）收入金额 近三年企业享受减免所得税额 * 五、高新研发支出会计核算与税务规定 * 研发项目：不重复的 具有独立时间 财务安排 人员配置的研究开发活动。 * 不重复——有独立立项的项目——RD 独立时间——研发期 财务安排—预算、核算、结算、考核——明细账 人员配置——项目组 * 企业应按照新会计准则，完善财务制度，按照确定的研发项目建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。 得到国家、省、市各级政府资助的相关项目的费用可进行归集 * 内部研究开发投入额 人　员　人　工 直　接　投 入 折旧费用与长期费用摊销 设　计　费 设备调试费　 无形资产摊销 其 他 费 用 委托外部研究开发投入额 境内的外部研发投入额 * 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 不包括自行开发的无形资产 * * 委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额 * * 《企业会计准则第6号——无形资产》 取消无形资产必须是“长期资产”的限制 研究过程中发生的费用应予以费用化 研究达到一定的阶段而进入开发阶段后发生的费用，同时满足五个条件，允许资本化 * 内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 内部研究开发项目的研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。 　－－发生时计入当期损益。 * 内部研究开发项目的开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 区分：研究阶段支出 开发阶段支出 * 开发阶段则是将研究成果应用于实践、将技术转化为产品的阶段，该阶段产生未来经济利益的可能性较大，此时如果企业能够证明某项目满足无形资产的定义及同时符合相关确认条件（五项条件），则所发生的开发支出应该予以资本化。 * 一级账户：“研发支出” 二级科目：