金融业年营改增政策要点.docxVIP

乐上财税网 - 财务实战能力成长平台【省钱 海量 靠谱】 PAGE \* MERGEFORMAT 1 PAGE \* MERGEFORMAT 1 HYPERLINK 金融业2016年营改增最新政策要点 2016年3月24日， 财政部和国家税务总局在其网站发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）(以下简称36号文)，对2016年5月1日起，有关建筑业、房地产业、金融业、生活服务业实施营改增的各项具体政策予以明确，同时对现行的关于交通运输业、现代服务业和邮电通信业的部分增值税规定进行了调整。继前两期税务评论分别从 HYPERLINK /s?__biz=MjM5Mjc3ODIzMA==mid=403059761idx=3sn=76f6a3e7cf2065ba1219c57644f12ec0scene=21 \l wechat_redirect \t _blank 36号文的整体内容以及 HYPERLINK /s?__biz=MjM5Mjc3ODIzMA==mid=403254173idx=2sn=0b71220ffadb10aa34fcffd852d34e10scene=21 \l wechat_redirect \t _blank 房地产业角度对此次营改增政策进行评述之后，本期税务评论我们将就金融服务业的营改增试点政策及其行业影响作深入解析，谨供金融服务企业参考。 金融服务业之营改增政策要点 征税范围 36号文将金融服务业纳入营改增范围，并统一适用6%的税率，金融企业的小规模纳税人则按3%征收率缴纳增值税。文件所称金融服务，是指经营金融保险的业务活动；在税目分类上包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。其中： 销售额 贷款服务 一般贷款/类贷款服务：以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。 融资性售后回租业务： 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人：以全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。 经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准从事融资租赁业务的纳税人： 2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的: 从达到标准当月起按照上述规定计算销售额（即允许扣除对外支付的借款利息和债券利息）； 2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的：2016年7月31日之前仍可按照上述规定计算销售额，8月1日之后开展的业务不得适用上述规定（即有关项目不得扣除）。 直接收费金融服务 以提供该服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。 金融商品转让 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。其中，买入价可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 不征增值税项目? 36号文将下列与金融服务有关的收入作为不征收增值税的项目: 存款利息收入； 被保险人获得的保险赔付。 免征增值税项目 36号文对金融服务中的部分收入项目给予了免税处理，这些政策主要包括： 1. 符合规定的利息收入，包括： 2016年12月31日之前的金融机构农户小额贷款利息收入 国家助学贷款利息收入 国债、地方政府债利息收入 人民银行对金融机构的贷款利息收入 统借统还业务利息收入，即企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息 金融同业往来利息收入 金融机构与人民银行所发生的资金往来业务 银行联行往来业务（即同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务） 金融机构间的资金往来业务（即经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期（一年及以下）无担保资金融通行为） 金融机构之间开展的转贴现业务 2. 符合规定的金融商品转让收入，包括： 合格境外投资者（QFII）委托境内公司在中国从事证券买卖业务取得的收入 香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股取得的收入 香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额取得的收入 证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券取得的收入 个人从事金融商品转让业务取