企业内部控制规范体系背景目的意义要求.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。在我国企业内部控制建设史上具有里程碑意义。 二、内部控制的历史演变过程 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系建成。 二、内部控制的历史演变过程 我国企业内部控制标准体系，由《企业内部控制基本规范》、企业内部控制配套指引、和企业自身内部控制制度构成。其配套指引包括18项应用指引和评价指引、审计指引组成。五要素： 内部环境（中航油） 风险评估（巴林倒闭，里森事件） 控制活动（雷曼倒闭） 信息与沟通（SK-II） 内部监督. 三、我国企业内部控制标准体系框架结构 基本规范执行的时间 根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会印发《企业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引的通知规定： 1. 2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。 2.2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。 3.在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市的大中型企业提前执行。 同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 原则：突出重点、抓住关键、积累经验、稳步推进 四、企业内部控制标准体系的组织实施 企业重视内控： 改进企业治理结构 加强内控信息披露 建立有效的内控制度 提升内控 提高企业持续经营能力，提升企业的价值。 为资本市场的进一步发展提供坚实的基础。 有效保障投资者的利益。 监管层： 制定内控标准 制定内控体系的评价标准 政策落实 三方合力 中介机构： 提供适合中国现状的内控签证和咨询服务 四、企业内部控制标准体系的组织实施 四、企业内部控制标准体系的组织实施 上市公司和非上市大中型企业： （一）加强内控实施组织领导 （二）学习贯彻内控规范体系 （三）梳理优化现有的内控制度和管控流程 （四）及时对信息系统进行改造升级 （五）编制内控自我评价报告 （六）聘请注册会计师审计并出具审计报告 四、企业内部控制标准体系的组织实施 具体措施和方法： （一）树立理念 （二）积极推动 （三）部门配合 （四）梳理流程 （五）渐进完善（稳扎稳打） （六）高效节约 （七）有效评价 （八）完善治理 防止几种倾向： （一）不负责任型（领导不重视）：认为可有可无、权力分散、领导权威性下降、主张谁官大听谁的 （二）职责不清型：例如，责成财务部门牵头 （三）走形式型(内控实施无效)： 1.内控制度很规范,但执行不到位或者依然按老办法办事(穿新鞋走老路) 2.程序流于形式,难以找到责任人 四、企业内部控制标准体系的组织实施 防止几种倾向： （四）水土不服型（内控制度不适用）:例如,套用其他公司的内控制度,没有针对公司实际情况制定 （五）为难情绪型、无奈型（应付型）、观望型（无内生自发动力） （六）自吹型：例如，内控自我评价与实际不一致 （七）信赖型：盲目相信内控 四、企业内部控制标准体系的组织实施 内部控制特点： 1．内部控制的特点在于，首先是一种动态的管理控制过程，在风险发生前的控制措施和控制手段的实施。（扁鹊故事） 事前控制—积极的防护措施，具有防范风险作用 事中控制—有效的过程控制，具有防错纠偏作用 事后控制—有效的信息反馈机制，具有亡羊补牢作用 理想的内控—上述三者有机结合的动态过程 四、企业内部控制标准体系的组织实施 内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程： 内部控制特点： 2．内部控制是企业内部全员实施的过程，人的因素在内部控制中发挥着重要作用。 内部控制受到企业董事会、经理层和其他人员行为的影响，基本规范强调内部控制是一个全员参与实施的过程。无论是企业的董事会等类似决策机构，还是企业的管理层以及全体员工都对内部控制的实施承担着不同的职责。 四、企业内部控制标准体系的组织实施 内部控制特点： 3．内部控制只能为控制目标的实现提供合理的保证。 内部控制有其自身的局限性，包括： 管理层可能运用自身的权力逾越内部控制，使得有制度但无法发挥作用； 来自一些关键部门的人员存在串通起来合伙舞弊的可能性； 因成本效益原则的限制，不可能在所有的风险点均不计成本的采取控制措施，因此内部控制仅能为企业控制目标的