179.记账凭证填制与审核.ppt

记账凭证 记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。 通用记账凭证 记账凭证的基本要素 各种记账凭证必须保证会计核算的基本要求，必须具备以下基本内容(基本要素): 记账凭证填制的要求 (1)以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。 (2)日期填写一致。 (3)编号要规范。 (4)摘要填写要简明、正确。 (5)正确填写会计分录。 (6)记账凭证金额栏不得有空行。 (7)记账标记。 (8)附件张数的填写。 (9)项目齐全，责任明确。 例：广州立竣机床股份有限公司支付广告费用。该笔业务的相关原始凭证有： 1．服务发票 2．支付证明单 3．银行支票存根 根据原始凭证编制记账凭证如下： 向珠海东方机电公司发售产品,已向开户银行办妥有关手续.其中运杂费用中行存款垫付： 设备技术人员曾正出差预借差旅费（现金） 设备技术人员曾正出差预借差旅费（现金） 借：其他应收款－－曾正　　　1500 　　贷：现金　　　　　　　　　　　1500 记账凭证的审核 编制记账凭证的会计人员必须仔细检查凭证的准确性，同时会计部门应建立相互复核或专人复核记账凭证的制度，对记账凭证进行审核，审核的内容包括: (1)记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证反映的经济业务是否相符，是否合法 (2)记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。 (3)摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全 (4)实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传递程序。会计凭证传递的组织包括如下内容： 1.规定会计凭证的传递程序 经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则应为每一联规定用途和传递路线。 各单位要根据本单位机构的设置，人员岗位分工情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时登账。 2.规定会计凭证传递的时间 要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手续对时间的合理需要。既要防止凭 证积压，又要避免时间过紧，完成任务匆忙。 3.规定会计凭证传递过程中的交接签收制度 各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期，凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接办人签章等。 会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核确认无误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转账凭证交记账人员记账；属于收付款凭证，先交出纳人员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然后交记账人员记账；需交会计主管审批的，记账前应履行审批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手续，并填制记账凭证。 会计凭证的保管 会计凭证是重要的经济档案和历史资料，这就要求制订严密的保管制度，既要保证会计凭证的安全，又要保证日后查找会计凭证迅速准确。会计凭证的保管有如下一些要求： 1.各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证装订成册。原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，防止将原始凭证装订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。 * 下一页 返回 返回 返回 返回 返回 上一页 下一页 返回 上一页 下一页 返回 1.记账凭证的基本内容 1 (1)记账凭证的名称 1.记账凭证的基本内容 (2)填制凭证的日期 2 1.记账凭证的基本内容 (3)凭证编号 3 1.记账凭证的基本内容 (4)经济业务内容摘要 4 1.记账凭证的基本内容 (5)会计科目的名称和金额 5 1.记账凭证的基本内容 (6)所附原始凭证的张数 6 1.记账凭证的基本内容 (8)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员 等签章 8 上一页 下一页 返回 课堂实验: 上一页 下一页 返回 上一页 返回 子情境6 记账凭证的传递与保管 记账凭证如何进行保管？